2022年個人所得税計算方法

個人所得税，是税收以不同的徵税對象為分類標準劃分出的一個税種。掌握正確的計算步驟能幫助你更好地計算個人所得税。以下是本站小編為大家整理的：20xx年個人所得税計算方法，僅供大家參考!

應納個人所得税税額=應納税所得額×適用税率-速算扣除數

(工資、薪金所得適用)

注：

1、本表所列含税級距與不含税級距，均為按照税法規定減除有關費用後的所得額;

2、含税級距適用於由納税人負擔税款的工資、薪金所得;不含税級距適用於由他人(單位)代付税款的工資、薪金所得。

(個體工商户的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用)

注：

1.本表所列含税級距與不含税級距，均為按照税法規定以每一納税年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的所得額;

2.含税級距適用於個體工商户的生產、經營所得和由納税人負擔税款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得;不含税級距適用於由他人(單位)代付税款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得。

3.費用扣除標準：20xx年9月起每月3500元，20xx年起全年即:3500×12=420xx

1.工資、薪金所得部分的個人所得税額=應税所得金額×適用税率-速算扣除數

2.個體工商户的生產、經營所得的個人所得税税額=應税所得金額×適用税率-速算扣除數

3.對企事業單位的承包經營、承租經營所得個人的所得税額=應税所得金額×適用税率-速算扣除數

4.勞動報酬所得(4000元以下)的個人所得税額=(每次所得收入-800元)×20%

勞動報酬所得(4000元以上)的個人所得税額=[每次所得收入x(1-20%)]X適用税率-速算扣除數。

收入不超過20xx0元的，税率20%，速算扣除數為0;

收入超過20xx0元至50000元的部分，税率30%，速算扣除數為20xx元;

收入超過50000元的部分，税率40%，速算扣除數為7000元.

5.稿酬的所得(每次收入不超過4000元)的個人所得税税額=(每次所得收入-800元)×20%×(1-30%)稿酬的所得(每次收入超過4000元)的個人所得税税額=[每次所得收入×(1-20%)]×20%×(1-30%)"

6.特許權使用費所得，財產租賃所得(每次收入不超過4000元)的個人所得税税額=(每次所得收入-800)×20%特許權使用費所得，財產租賃所得(每次收入超過4000元)的個人所得税税額=[每次所得收入×(1-20%)]×20%

7.利息、股息、紅利所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得的個人所得額=每次所得收入×20%

8.20xx年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免徵收個人所得税

1、政策依據：《國家税務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得税方法問題的通知》(國税發〔20xx〕9號)，該文件賦予了年終獎一個税法專用名字：全年一次性獎金，怎麼，高端大氣上檔次不?

2、計税原理是將全年一次性獎金分解為“月獎金”，原因很簡單，這是一年辛苦工作取得的，為了照顧納税人，先按“月獎金”的金額找工資、薪金所得項目税率表，確定適用税率，再按照全年一次性獎金和適用税率計算個人所得税應納税額。特殊情況下，發放年終獎的當月，職工取得的工資減去五險一金後少於法定扣除金額的(目前法定扣除金額為3500)，全年一次性獎金扣除該差額後計算個税。具體的法規原文如下，大家消化一下：

納税人取得全年一次性獎金，將其單獨作為一個月工資、薪金所得，按以下辦法計算個人所得税，由扣繳義務人發放時代扣代繳：

(1)個人取得全年一次性獎金當月個人的工資、薪金所得高於(或等於)税法規定的費用扣除額的。計算方法是：用全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數對照工資、薪金所得項目税率表，確定適用税率和對應的速算扣除數，計算繳納個人所得税。計算公式為：

應納個人所得税税額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用税率-速算扣除數

(2)個人取得全年一次性獎金當月個人的工資、薪金所得低於税法規定的費用扣除額的，計算方法是：用全年一次性獎金減去“個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額除以12個月，按其商數對照工資、薪金所得項目税率表，確定適用税率和對應的速算扣除數，計算繳納個人所得税。

個人所得税計算公式如下

應納個人所得税税額=(個人當月取得全年一次性獎金-個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用税率-速算扣除數。

(3)個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個人所得税。

(4)由於上述計算納税方法是一種優惠辦法，在一個納税年度內，對每一個納税人，該計算納税辦法只允許採用一次。對於實行全年考核、分次發放獎金的企事業單位，該辦法也只能採用一次。僱員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資薪金收入合併，按税法規定計算繳納個人所得税。

第一步，判斷是否有“差額”可以扣減。確定發放全年一次性獎金的當月，該職工取得的工資和五險一金。如果當月工資-五險一金大於3500的，則可以直接進入第二步，否則計算出個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額(為了使計算公式簡潔，以下簡稱“差額”)，差額=3500-(工資-五險一金)。

第二步，計算“月獎金”，按照下面計算的商數確定適用税率和速算扣除數，計算公式如下：

1、當月工資-五險一金大於3500

商數=(全年一次性獎金)/12

2、當月工資-五險一金小於3500

商數=(全年一次性獎金-差額)/12

注：無論職工當年在公司任職足一年，均除以12。

第三步，按照第二步確定的適用税率和速算扣除數，計算應納税額

1、當月工資-五險一金大於3500

應納税額=全年一次性獎金×適用税率-速算扣除數

2、當月工資-五險一金小於3500

應納税額=(全年一次性獎金-差額)×適用税率-速算扣除數

案例:A公司當月給張某發放全年一次性獎金108,000.00元，如果張某當月工資薪金所得為5,000.00元，個人繳納部分的五險一金為400.00元。

第一步：判斷是否有“差額”可以扣減：5000-400>3500，沒有“差額”可以扣減，進入第二步;

第二步：商數=108,000.00/12=9,000.00查的適用税率為25%，速算扣除數為1,005.00;

第三步：應納税額=108,000.00×25%-1,005.00=21,045.00，個人税後年終獎為86,955.00元。

A公司當月給張某發放全年一次性獎金108,000.00元，如果張某當月工資薪金所得為3,000.00元，個人繳納部分的五險一金為200.00元。

第一步：判斷是否有“差額”可以扣減：3000-200<3500， 差額=3500-(3000-200)=700，進入第二步;

第二步：商數=(108,000.00-700.00)/12=8,941.66查的適用税率為20%，速算扣除數為555.00;

第三步：應納税額=(108,000.00-700.00)×20%-555.00=20,905.00，個人税後年終獎為87,095.00元。

提示：以深圳地税個税申報系統為例，在申報全年一次性獎金個人所得税時，應當先將職工的當月工資薪金個税數據向錄入到個人所得税的申報系統中保存，暫不申報;再錄入全年一次性獎金個人所得税申報表，保存後一同申報，系統會自動計算出全年一次性獎金個人所得税應納税額。

《全國人民代表大會常務委員會關於修改〈中華人民共和國個人所得税法〉的決定》(中華人民共和國主席令第四十八號)(以下簡稱税法)將自20xx年9月1日起施行。根據税法修改的相應條款，現就貫徹執行的有關具體問題公告如下：

一、工資、薪金所得項目減除費用標準和税率的適用問題

(一)納税人20xx年9月1日(含)以後實際取得的工資、薪金所得，應適用税法修改後的減除費用標準和税率表(見附件一)，計算繳納個人所得税。

(二)納税人20xx年9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論税款是否在20xx年9月1日以後入庫，均應適用税法修改前的減除費用標準和税率表，計算繳納個人所得税。

二、個體工商户的生產、經營所得項目應納税額的計算問題

個體工商户、個人獨資企業和合夥企業的投資者(合夥人)20xx年9月1日(含)以後的生產經營所得，應適用税法修改後的減除費用標準和税率表(見附件二)。按照税收法律、法規和文件規定，先計算全年應納税所得額，再計算全年應納税額。其20xx年度應納税額的計算方法如下：

前8個月應納税額=(全年應納税所得額×税法修改前的對應税率-速算扣除數)×8/12

後4個月應納税額=(全年應納税所得額×税法修改後的對應税率-速算扣除數)×4/12

全年應納税額=前8個月應納税額+後4個月應納税額

納税人應在年度終了後的3個月內，按照上述方法計算20xx年度應納税額，進行彙算清繳。

三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納税額的計算比照本公告第二條規定執行。

四、本公告自20xx年9月1日起執行。《國家税務總局關於印發〈徵收個人所得税若干問題的規定〉的通知》(國税發〔1994〕089號)所附“税率表一”和“税率表二”同時廢止。