經濟税源調查分析報告
近年來，我市經濟在國內外經濟大環境轉暖的拉動下，取得長足發展，傳統行業從小到大，新興行業從無到有，朝氣蓬勃。在經濟快速穩健發展態勢下，我市國税收入也取得了由94年不足3億元到XX年的近8億元的倍數增額。從經濟到税收的税收經濟觀看，經濟決定税收，税收影響經濟，税收的增長必然依賴於經濟的快速發展，從我們對我市近XX年經濟、税收調查情況看，雖然在發展經濟過程中，存在着改革的陣痛和經濟運行中的各種磕磕碰碰，但經濟強勁的發展勢頭沒有受到太大的波擊：
一、經濟發展情況
從1994年以來的XX年間，我市社會經濟全面發展，綜合競爭能力不斷增強，經濟實力進一步提升，財政收入快速增長，國民經濟保持了健康、協調發展的良好態勢。XX年滄桑鉅變，目前我市經濟增長方式和產業結構都發生了深刻變化，具體表現在以下方面：
一是經濟“塊頭”壯大。國內生產總值（現價）由1994年的93.6億元增加到XX年的343.5億元，年均增長13.8%。工業增加值由1994年的25.2億元增加到XX年的133億元，年均增長18.1%。社會消費品零售總額由1994年的24.2億元增加到XX年114.5億元，年均增長16.8%。
二是產業結構優化。經過XX年的產業結構調整，三大產業的比重由1994年的42.64：29.27：28.08（“一二三”）調整到XX年的23.67：42.29：34.03，呈現“二三一”發展態勢，其中第一產業的比重下降近20%，第三產業發展壯大，佔到經濟總量的1/3，XX年內比重上升了近6個百分點，第二產業上升了13%多，第二產業平穩增長，始終在經濟總量中佔據主導地位，工業興市戰略初見成效.
三是地方“財力”增加。1994年，我市財政收入不足5億元，至XX年，則增加到18.6億元，增長了2.7倍多，税收收入從39764萬元增加到139699萬元，增長了2.5倍多，但税收收入佔財政收入的比重卻由1995年的80.35%下降到XX年的75.06%，呈現“税降費增”的局面。
二、税收發展情況
與經濟增長保持同步的國税收入也由1994年的28568萬元增加到XX年的77027萬元，年均增長10.43%。
一是國税收入總量不斷擴張。十年來，全市國税收入從1994年的28568萬元，到XX年增長為77026萬元，總量成倍擴張，規模不斷擴大，淨增了48459萬元，累計入庫國税收入約55億元，其中近90%為地方收入，也就是説有近50億元直接投入到了孝感經濟、社會發展建設之中。國税收入規模分縣市從XX年完成情況來看，除孝昌之外，其餘收入規模都超過了5000萬，其中收入規模過億的有漢川、應城、市直（含市直屬分局和開發區分局,下同），分別達到了24204萬元、14581萬元、12193萬元；雲夢縣發展勢頭較好，XX年已突破了7000萬元大關，今年計劃為7850萬元。
二是財政收入佔gdp的比重穩步提高。1994年財政收入佔gdp的比重為5.27%，到XX年這一比重上升到5.42%，增加了0.15個百分點。
三是國税收入保持佔財政收入較大比重。國税收入歷來是財政收入的主要來源，保持國税收入的長期穩定增長對保持財政收入的增長和收支平衡有着不可替代的作用。十年來，國税收入佔財政收入的比重最高達到58.36%以上，最低也保持在41%以上，平均佔財政收入比重達到46%，對發展地方經濟起到了舉足輕重的作用。
三、從國税收入透視孝感經濟
（一）從國税收入變化來看，孝感經濟發展的成績可喜。經濟決定税收，經濟增長的速度、規模和結構直接決定着税收收入的增長速度、規模和結構。
1、國税收入總量的擴張直接反映了經濟的發展。全市國税收入的穩步增長，與國税部門推進依法治税，深化税收改革，強化科學管理，加強隊伍建設等有着不可忽視的內在聯繫，但決定的因素還是經濟，是經濟的持續發展。1994年，全市gdp總量為93.63億元,其中:第一產業39.93億元,第二產業27.40億元,第三產業26.30億元;XX年,孝感市gdp總量達到343.55億元,增幅達到3.7倍,其中:第一產業81.34億元,第二產業145.29億元,第三產業116.92億元。
2、各經濟成份國税收入比重反映孝感經濟結構得到優化。以國有、集體、個體經濟為主的單一經濟結構格局已不復存在，私營、聯營、股份制、涉外等多種所有制經濟如雨後春筍，競相發展。從各經濟成份對國税收入比重的變化可見一斑。1994年，國税收入來源基本只有國有、集體、個體三種經濟成份，而且主要依賴於國有經濟，比重分別為68.6%、11.37%、16.44%，除此之外，外資有2.26%。至XX年,國有、集體經濟國税貢獻率大幅下降,分別只佔22.11%、1.91%，而私營、外資、股份制等經濟成份從無到有、從小到大，分別佔6.13%、21.02%、37.99%，基本形成了股份制、國有、外資等經濟成份並駕齊驅、“三分天下”的格局。
3、民營經濟得到了長足發展。可以注意到，直至XX年，全市國有經濟國税收入貢獻率仍高居第一，佔37.17%，與居第二位的外資經濟22.33%，相差達14.84個百分點，地位似乎相當“穩固”，但僅一年時間，國有經濟國税收入貢獻率便退居第二。與此同時，股份制經濟成份大幅增長，一年之間分別增加了18.62個百分點。表明“公退民進”成效顯著，國有經濟已悄悄讓出了“頭把交椅”，民營經濟來勢較好。雲夢縣情況尤其如此，1993年該縣國有、集體經濟國税貢獻率達73.2%，個體民營經濟（以個體為主）國税貢獻率為26.2%，至XX年，國有、集體經濟國税貢獻率下降到18.6%，下降了54.6個百分點，民營經濟國税貢獻率比重上升到了60.5%。
4、外資經濟成為孝感經濟新的重要增長點。資料反映,自從1991年孝感市徵收外資税收3.8萬元，實現涉外税收“零”的突破以來，至1994年外資經濟國税收入比重達到2.25個百分點。至XX年,涉外企業已提供國税收入16192萬元，佔全年國税收入的21.02%。以雲夢縣為例，1994年該縣外資經濟供提供税收不足11萬元，
比重為0.36%，至XX年，外資經濟提供税已達1578萬元，收入比重達到了21.57%,呈幾何級數增長態勢。
（二）從税源分佈結構情況，折射出區域經濟運行現狀。税收作為經濟的一面鏡子，在一定程度上折射出了各地經濟運行質量，從各地經濟税源提供國税收入看，税源集中於經濟活躍地區。
1、第二產業發展狀況，決定了區域國税收入規模。從地域分佈看，我市國税税源主要集中於漢川、應城、市直形成“三足鼎立”的税源格局，XX年共提供國税收入50979萬元，佔我市總收入的66.18%，其中漢川佔31.42%、應城佔18.93%、15.83%。從經濟運行情況看，這也是我市工業基礎較好，第二產業發展較穩健的區域，以漢川為例，1994年，漢川市第二產業佔該市gdp的41%，XX年上升為45.22%，提高了4.22個百分點，其中工業1994年佔38.82%，XX年上升為42.61%，提高了3.79個百分點。1994年漢川市税源共提供國税收入5833萬元，佔全市總收入的20.26%，XX年上升為31.42%，提高了11.16個百分點；而工業基礎較薄弱，第二產業發展不足的區域，在税收上反映也較明顯。以安陸為例：1994年，安陸市第二產業佔該市gdp的36.72%，XX年上升為39.42%，提高了2.7個百分點，其中工業1994年佔34.15%，XX年上升為34.69%，僅提高了0.54個百分點。1994年安陸市税源共提供國税收入4437萬元，佔全市總收入的15.41%，XX年為5783萬元，佔我市總收入的7.5%，從數量上看，僅增加了1346萬元，從比重上看，下降了7.91個百分點。
2、經濟發展方向，決定了税源構成。從目前我市梯級税源日益擴張税源結構特點，突出表達了目前做強、做大企業，推出品牌、推出拳頭產品的發展經濟的戰略思路。1994年我市提供國税收入過千萬元的企業只有大悟煙廠、安陸棉紡廠、省化工廠、漢川電廠四家，四家提供的税收共佔當年總收入的18.24%，基礎上是普遍開花、普遍弱小的税源結構，經過XX年的演變發展，在經濟發展突出重點，特別是近幾年加快招商引資步伐、企業改制盤活，提高企業產品科技含量、市場競爭力的經濟大氣候下影響，税源構成也發生了相應變化。XX年我市提供國税收入過4000萬元的企業就有漢新、漢元、湖北雙環3家，1000萬元至4000萬元的有金龍泉啤酒（孝感）有限公司、湖北福星科技股份有限公司、孝棉紡織實業有限責任公司、大悟煙廠、湖北省鹽運站、供電、煙草7家企業，XX年全市納税規模過1000萬元的企業共提供税收收入33226萬元，佔總收入77027萬元的43.14%，比1994年上升了近25個百分點。
（三）從國税收入與相關指標比較來看，孝感經濟發展尚存在一些不合理因素。
主要表現為,全市國税收入與同期財政收入、gdp聯繫起來看,所佔比重呈下滑趨勢，未能與同期財政收入、gdp增長保持同步。
1、全市國税收入佔gdp比重下滑。從全市國税收入增長速度與gdp增長速度比較來看,國税收入增長速度比gdp增長速度要慢;從國税收入佔gdp的比重來看，1994年到XX年,國税收入佔gdp的比重總體水平只有2.42，1994年比重最高為3.1,總體呈現逐年下滑態勢,XX年比重只有2.24。據相關資料反映，湖北省1994年至XX年國税收入在gdp中的比重分別為5.0、4.5、4.1、4.1、4.3、4.4、4.3、4.6、4.8、5.0。孝感與全省平均水平存在一定的差距，在2點以上。原因是多方面的，如：第一產業比重較大，第二產業中支農免、三税產品佔較大比重，僅066基地軍工企業、黃麥嶺磷礦、雙環科技、飼料等企業每年免税額達數千萬元。
2、國税收入佔財政收入比重下降。從國税收入佔財政收入的比重來看，1994年佔58.36%,至XX年逐步降至41.38%,而財政收入佔gdp的比重,1994年為5.27%,XX年為5.42%,反而有所上升,這表明隨着經濟總量的增加，國税收入和綜合財力得到不斷增強，但國税收入卻相對滯後於同期財政收入的增長速度（見表二）;從全市國税收入增長速度與財政收入增長速度比較來看,1994年至XX年國税收入增長速度明顯要慢,財政年均增長14.9%,比國税收入年均增長速度要快4.47個百分點。
3、百元gdp“兩税含量”下降。從百元gdp兩税含量來看，也呈總體下降趨勢。1994年百元gdp兩税含量為2.79元,為十年最高值,至XX年，百元gdp兩税含量下降到1.96元,為十年最低值，十年共下降了0.83個百分點。
4、税收收入彈性係數“異常”。從理論上講，税收彈性係數應在1左右，是最為理想的，因為税收源於經濟，經濟增長了税收才有了增長的基礎，如果税收彈性係數大於1，則説明税收增長快於經濟增長，其形成的原因主要有：一是國家新出台增收的税收政策，如，開徵個人利息所得税；二是提供税收的產業發展快速，而其非税產業發展較緩；三是非即期税收入庫較多，如，清理歷欠、查補税收等；四是預徵、空轉等非正常方式組織税收，形成當期虛假税；五是其它因素增加税收，不增加gdp，或對税收的增加程度較多。如果税收彈性係數小於1，則説明税收增長慢於經濟增長，其形成的原因主要有：一是國家新出台減收的税收政策，如，提高起徵點等；二是提供税收的產業發展慢，而其非税產業發展較快；三是消化歷年税收包袱，影響當年税收增長速度；四是其它因素影響税收，增加gdp，或對税收的影響程度較大。一般都是多種因素同時對税收彈性係數進行影響，因此很難得到理論的税收彈性係數1，實際較為理想的税收彈性係數在0.8----1.2之間。從我市近年的税收彈性係數看，我市税收彈性係數漸近線波峯過高，最高年度為XX年，達2.01，波谷偏低，最低的為XX年為0.11。
5、xx綜合税負偏低。從理論上講，經濟指標中的工業增加值與計算工業xx税負的增值額最為接近，因此我們把工業增加值作為工業xx的“經濟税基”，從我們對近XX年數據測算情況看，我市國税工業xxXX年平均税負為4.44%，最高年度為1994年，税負為6.86%，最低年度為XX年，税負為3.68%。雖然我市整體工業環節xx税負偏低，但還是有個別行業税負偏高現象存在，從税收調查數據分析，我市非金屬礦產業xx負擔率比企業實際税負明顯偏高，主要有
非金屬礦產業以及部分電力等行業。經過分析，我們認為造成這些行業的xx負擔率明顯偏高的原因有兩點：一是行業經濟不景氣，市場疲軟，市場需求趨於飽和狀態，產品銷路不暢，毛利率低，導致企業資金困難，造成國家税收難以收回，實際税負偏低；二是歷史原因和我國現行的企業運行機制，造成企業負擔過重，難以擔負起沉重的包袱；三是固定資產購進不能抵扣，進項税額減少，造成理論税負過高，增加了企業的負擔，使企業的納税難度加大，導致欠税過大，形成實際税負比理論税負低。如應城的鹽礦、石膏礦以及電廠等生產及供應業；商業環節xx税負為1.91%，最高年度為1994年，為3.75%，最低年度為XX年為1.35%，商業環節xx每年呈遞減態勢。商業環節xx税負較低，原因是多方面的：一是商家之間競爭激烈，一些商業企業為了加速資金週轉和擴大銷售，往往採取薄利多銷，xx税負也隨之下降；二是商業企業容易鑽税收的空子，管理難度較大，偷逃xx的情況較為普遍；三是商業企業面廣户多，經營方式靈活，經營品種繁雜，財務核算較工業企業差，税收徵管較之工業企業要困難得多。
從我們調查分析情況，結合我市經濟實際情況分析，我市整體xx税負偏低的原因，主要有：
一是税收含量低的經濟總量顯現出強勁勢頭。以工業總產值為標準，將全民所有制和年工業總產值500萬元以上的非國有經濟的實體稱“規模以上”經濟，否則稱謂“規模以下”經濟。按工業總產值統計，近幾年來，規模以上的經濟正在不斷縮小，而規模以下的經濟得到較快發展。由於實體規模小，內部管理不規範，給税收徵收管理帶來一定困難，也是形成税收與經濟不同步發展的一個重要因素。
二是高新技術產業發展緩慢。一個區域經濟是否活躍、是否有潛在能力，高新技術產業的發展水平至關重要。我市高新技術增加值在起點低、規模小的前提下難以撐起區域經濟的一片天地。
三是税收優惠與藏富於民的政策得到全面落實。，我國“兩税”的優惠政策主要體現在減免税的兩個方面：一是開放開發型的減免，他既包括沿海、沿江、沿邊地區，也包括各類經濟開發區等等的税收優惠性的減免；二是扶貧救困性的減免，如貧困山區、三線轉移減免，校辦、民政、福利型企業減免，先徵後退，即徵即退，免、抵、調、退等等的優惠。隨着這類企業的發展，税收優惠的額度在不斷增大。XX年全市減免税額達1.7億元。落實xx起徵點的政策，XX年減少税收1000餘萬元，XX年進一步提高起徵點，將會影響税收減少1100餘萬元。
四是非税收入名目繁多。在經濟不發達的地區，普遍表現為“吃飯型”財政體制，它一方面要求税收多收，另一方面又必須將應納入財政預算的資金轉嫁給地方部門自行解決，各類經濟實體承擔着税費的雙重壓力，超出一定範圍的壓力，就會形成費大於税，費擠佔税的現象。
五是統計數據內含“水分”。經濟指標是宏觀決策的重要依據，經濟指標也是代表着一個地區的經濟形象，為宣染環境氣份，提升區域經濟發展規模，顯示工作業績，很容易在統計數據上下工夫，形成“水分”gdp。因此很難客觀、準確分析税收與經濟指標之間的各種內在關係，也給我們尋找經濟與税收合協發展的途徑增加了難度。
經濟結構決定gdp結構，而gdp結構又決定國税收入構成。因此，經濟結構對國税收入增長起着至關重要的作用。當前，受經濟結構中不合理因素的制約，孝感市國税收入增長難以與gdp增長保持同步。主要表現在：
1、工業化水平較低。工業化是一個國家或地區由傳統農業文明向現代化工業文明轉變的過程，也是經濟總體實力提高的象徵。孝感市產業結構經過多年的不懈努力，不斷調整，取得了較好效果，結構順序已由一二三轉換為二三一(見圖二)。先看第二產業：XX年湖北省第二產業比重為47.8%,孝感第二產業比重為42.29%,比全省低5.51%,基本相當於湖北省1994年的水平43.2%;聯繫第一產業分析,從1994年至XX年，孝感市第一產業佔gdp的比重已由此42.65%降到了23.68%，XX年全省第一產業比重為14.7%,孝感高出了近9%;按錢納裏模型，當第一產業比重下降到20%以下，二產業比重上升到高於第三產業時，工業化進入了中期階段。這説明全省平均已達到工業化中期階段，而孝感仍處於工業化初期向中期過渡階段，低於全省平均水平，在全省比較還屬農業大市；其次看第一產業：孝感第一產業的產業化程度較低，與國税收入增長關聯度較低的無税或低税產值佔了相當大的成分，即使這一期間第一產業提供的gdp由39.93億元增加到了81.34億元，淨增41.41億元，但對國税收入增長的直接貢獻率卻几几乎為零；再看第三產業：第三產業中與國税收入相關的商業企業本身税收較少，增長不可能很快，並且飲食服務等快速增長部分，又與國税收入不相關聯，反映到國税收入上總量上升，比重反而會下降。例如，XX年第三產業的gdp佔gdp總量的比值為32.65%，XX年為34.03%，四年間上升了1.38個百分點，但提供的國税收入由XX年的22.11%到XX年的23.22%,僅上升了1.11%;第三產業提供國税收入佔gdp比重也呈下降趨勢,分別為2.33%、2.07%、1.97%、1.8%。由以上分析，第二產業發展不夠，工業化水平較低，成為制約國税收入增長的主要原因之一。
2、第二產業整體素質不高。行業產品結構合理化是工業企業綜合素質的反映，工業產品的盈利能力、競爭能力、開發能力、創税能力在很大程度上取決於行業產品結構是否合理。從行業結構來看，目前孝感市行業結構具有偏重、偏老、偏初、偏加工的特點，經濟與税收均屬偏重型，傳統行業、加工型行業仍占主導地位；從產品結構狀況來看，其特點可以概括為三多三少，即：老產品多，新產品少，一般產品多，名牌產品少，粗放產品多，精密產品少。從孝感品牌的知名度和競爭力上可見一般。這樣，產品的技術含量低，檔次質量差，決定了產品市場擴張能力及税源增長潛力均顯不足。XX年至XX年,從第二產業產值及提供的國税收入關係上看，XX年全市第二產業在gdp中的比重為39.84%，XX年上升到42.29%，增加了2.45
%，提供國税收入的比重由XX年的70.29%升至XX年72.70%,僅增加了2.41%；第二產業提供國税收入佔gdp比重也呈下降趨勢,分別為4.49%、4.39%、3.95%、3.85%。這説明我市第二產業的素質不高，傳統工業比重偏大，具有較高税收含量的高新技術產業比重小，不僅導致第二產業的創新能力弱小，且高產出、低創税現象尤為突出。
3、企業規模結構的影響。我市的企業規模結構不夠合理。從户數來看：大的不多，小的太多，大中型企業的比重在全省處於比較低的位次上，難以充分發揮規模效應。以XX年為例，全市税收過5000萬的只有2户，1000萬至5000萬的只有8户，500萬至1000萬的只有9户，50萬至500萬的有92户。全市50萬以上的只有110户，不到納税人總户數的0.4%；從產值來看：以XX年為例，據資料反映，孝感大中型企業佔規模以上工業企業的6.1%，而全省平均為13.7%,全省規模以上工業企業年均產值0.59億元,孝感只有0.36億元,這也説明孝感工業企業規模結構狀況是“小而弱”、“小而散”；從提供國税收入來看：XX年全市110家重點企業提供國税收入佔總收入的60.41%，而其它佔總户數99.6%的納税人只提供了不足40%的税收，呈“兩極分化”。
4、區域結構的影響。當前經濟發展的大方向是農村向鄉鎮轉移，鄉鎮向縣城轉移，縣城向大中城市轉移。從經濟、税源、税收三個要素的分佈狀況看，孝感各縣市主要集中於各地城區，鄉鎮一級基本沒有大的税源企業，多數鄉鎮國税收入依賴個體税收，鄉鎮國税收入比重很低，各地城區國税收入總量要佔全市國税收入總量的90%以上；從區域來看，主要集中於孝感城區(含市直屬分局、開發區、孝南)、漢川、應城三地，從XX年來看，這三地收入佔全市的73.85%,接近全市國税收入的四分之三，區域分佈極不均衡。以孝昌為例，儘管XX年來其國税收入年均增幅高達11.77%，但這只是低基數的增長，至XX年總規模還不到XX萬，總收入中有近50%為個體税收，工業企業提供税收還不到300萬元，年納税50萬以上企業只有3家，還沒有年納税過200萬的企業。
四、關於經濟與國税收入合協發展的若干建議
1、堅持新型“工業化立市”，提高經濟税源的“含金量”。要大力發展工業，尤其要發展科技含量高、原材料和能耗低、環境污染低或沒有污染的“朝陽產業”。要重點加強和提升第二產業，有計劃分步驟鞏固和充實第一產業，調整和發展第三產業。要不斷加大科技含量，提高創新能力，徹底改變第二產業高產出低税收的現狀。要加強工業園區規劃和基礎設施建設，加大硬件投入力度，做到路網硬化、亮化、綠化、美化，配套設施建設，如水、天然氣、電信、電力、有線電視等管網也要到位。
2、樹立經濟發展觀。税收來源於經濟，沒有經濟的持續、快速發展，就不可能有税收的穩定、快速增長。因此，作為税務部門要始終樹立税收經濟觀，把促進經濟的發展作為税務工作的第一要務，堅定不移地服從服務於經濟建設，培育新的税收增長點。加大對高附加值產業的投入，着力培育潛在税源和後續税源。現階段一是要立足現有重點税源，加大科技投入，運用高科技手段”嫁接”轉化老弱税源，不斷形成新的税收增長點；二是對傳統產業進行機制轉換，設備更新和技術升級，產品換代，盤大有限的經濟存量，拓展產業發展空間。
3、進一步解放思想，加大改革的力度。要進一步加快改制步伐，努力培養一批在全省有地位的民營企業排頭兵。要堅持以人為本，看準人才，為改制企業選準人才，把企業交給可靠的人，培養一批高素質的企業家隊伍。
4、抓好企業產業結構調整，強化技術進步和體制創新。結構調整要以技術進步為前提，以體制創新為動力，其關鍵在於新的生產能力的創造，在發展中不斷調整結構，在結構調整中促進經濟又快又好地發展，而傳統產業的技術改革和升級換代又成為結構調整的重中之重，必須把經濟結構的調整放在傳統產業進行技術改造和升級換代上。
5、強化税收徵管，促進經濟與税收協調發展。首先，要加強xx、所得税等主要税種的税收徵管工作，對納税人偷税、漏税等行為，嚴格依法制裁，增強税收收入增長的內在穩定機制。其次，要進一步完善納税申報制度，推行多元化申報方式，加快税收徵管中現代化手段的應用。同時要嚴格依法治税，認真落實國家税收優惠政策，推動經濟與税收協調發展。