地税局礦產資源管理經驗總結 市地處長江中下游鐵銅等多金屬成礦帶西部，境內礦產資源豐富，現已探明鐵礦儲量××億噸，居全省第二位。近年來，礦產品走俏，價格持續上漲，礦產資源税收成為我市地方税收的增長點和新亮點。××市地税局立足實際，不斷強化資源税的徵收管理，探索出了一條“政府護税、部門協税、税務管税”的綜合治税模式，取得顯著成效，資源税收入不斷攀升，XX年實現××××萬元，同比增長×× %，今年元至9月實現××××萬元，同比增長××%，全年可望達到××××萬元。
一、明察動向 正視問題 深入基層摸實情
隨着各種經濟成分介入生產資料市場程度的加深，使得税收徵管的難度越來越大。就我市礦產行業而言，私營、民營企業及個體工商户大量湧入礦石採掘業，激活了××的礦石市場，也給税收徵管提出了新的課題。自去年上半年起，我們先後組織了市、區兩級課題組，深入到相關鄉鎮、企業進行調查研究，通過對礦石市場和税收現狀的真實把握，為領導決策提供可靠依據。
（一）涉礦税收格局變了
礦山有聯合礦山和獨立礦山之分。在我市聯合礦山均為國有大中型企業武鋼、鄂鋼所有，如武鋼程潮鐵礦、鄂鋼汀荷鐵礦等，而獨立礦山多為民間資本經營，從收入上看，XX年以前聯合礦山的資源税佔據絕對份額，以XX年為例，我局徵收聯合礦山資源税近XX萬元，而獨立礦山資源税收入不到400萬元。財税[XX]17號《財政部、國家税務總局關於調整冶金聯合企業礦山鐵礦石資源税適用税額的通知》下發後，自XX年4月1日起，對冶金聯合企業礦山鐵礦石資源税減按規定税額標準的40%徵收以來，XX年聯合礦山僅徵收資源税1000萬元。從XX年開始，獨立礦山的收入呈迅速增長態勢，到今年，聯合礦山的税收退居次席，在元至9月實現的資源税收入中，獨立礦山提供1700萬元，而聯合礦山則為772萬元，從税負上看，XX年以前，獨立礦山平均綜合税負為9.6元/t，今年平均綜合税負為34.2元/t，是原來的3.5倍。民間資本的活躍性、礦山行業的趨利性、税收結構的可變性在新的格局中得以充分體現。（附XX—XX年資源税收入趨勢及XX—XX年資源税税負趨勢）
（二）涉礦企業分工細了
由於從事礦產行業投資大、風險大，加之礦石價格曾長時間在低價位徘徊，幾年前，涉足礦產行業的投資者數量不多，投產的企業也多是自採自選自賣，社會化程度不高，而現在，礦產行業的專業化程度提高了，產業鏈拉長了。採礦、選礦、運輸、購銷都有了明確的分工。以我市礦業大鎮汀祖鎮為例，礦山、選廠、球團廠、鍊鐵廠、運輸車隊、購銷公司等一應俱全，數量近百家。
（三）涉礦交易手段多了
由於經濟成分多樣，經營渠道寬泛，既有采礦主採礦直接銷售的，也有選礦主單純選礦銷售的；既有采礦後連續選礦再銷售的，也有專門從事礦石買賣的。結算方式靈活，現金交易頻繁，加上一些業主納税意識淡薄，認為少交税就是多賺錢，偷税是本事，繳税是無能，不少人受利益驅使鋌而走險，千方百計採取多種手段偷逃税款，這些都給税收徵管工作帶來了更大的難度。
二、順勢而動 建言獻策 力促政府出實招
礦產行業的蓬勃發展，徵管工作難度的加大，使我們認識到，一個行業的興旺，如果不能給百姓帶來更大的實惠，不能給政府帶來更多的税收，而只是讓極少數人一夜暴富，是極不正常的。同時也認識到，僅靠税務部門一己之力是遠不能達到有法必依目的的，只有依靠政府的力量才能使礦石的生產經營走上合法經營軌道。
（一）一紙建議起波瀾
XX年上半年，我們通過對全市礦產行業進行為期半個月的調查研究，形成了一萬多字的調查報告。調查報告對我市礦產行業的基本情況和税收徵管現狀進行了詳盡的剖析，痛陳無序的礦山開採“害了百姓、富了礦主，窮了政府”，建議市政府儘快出台過硬的措施和辦法。這份報告一交到政府就產生了強烈的反響，市長謝鬆保親自在報告上批示，主管副市長隨即召開了有國土資源、税務、礦產部門、有關區、鄉鎮參加的聯席會議，研究對策和措施。
（二）二份文件顯決心
XX年5月，××市政府、鄂城區政府相繼出台了《關於加強涉礦企業管理的通知》。在文件中，對強化安全生產、減輕環境污染、遏制地質災害、加強税收徵管等方面做了許多具體、剛性的規定。在加強税收徵管方面，對資源税的申報、繳納、違章處罰等作了進一步的明確。可以説，這兩份文件，凝聚了地税人的心血和汗水，也顯示了各級政府加大治理礦產行業的決心。文件的出台，直接促進了我市礦業生產經營秩序的好轉，我市資源税徵管工作也在政府重視、部門配合的良好環境中保持了快速發展的勢頭。
(三)三套班子抓整治
為進一步落實市、區兩個文件精神，XX年7月，鄂城區及所屬礦山較多的汀祖鎮、澤林鎮都成立了礦產資源管理辦公室，區、鎮兩級三套“礦管辦”領導成員中，分別有地税分局局長、地税所所長參加，“礦管辦”代表政府行使礦產資源管理職能，具有權威性。機構成立後，加強資源税管理成為“礦管辦”的一項重要內容，“礦管辦”並將XX年9月定為“涉礦税收宣傳整頓月”。在活動月中，我們大張旗鼓開展了上街搞諮詢、下礦送税法、業主税收知識講座等活動，並對少數阻撓執法、公然抗税的典型堅決予以打擊，從而淨化了礦區的納税環境。
三、齊抓共管 形成合力 協税護税見實效
地方税收離不開政府的重視支持，也離不開各部門的通力協作，爭取部門協税護税，是地税機關的傳統做法。我市資源税徵管面對的是特殊的礦產行業，此行業，地下地面、礦內礦外、又採又選、又買又賣，情況非常複雜，單靠税務機關，特別是對人員不多、力量不足的農村税務所來説，要做到管理到位、不跑不漏顯然是不現實的，尋求外界的最大支持和配合才是唯一的選擇。
（一）專班鎮守堵去路
在倡導誠信納税的今天，我們一方面要給納税人以最大的信任，另一方面，不能放任不管、坐等上門。在納税意識沒有根本提高，納税環境沒有徹底改善的地區，有必要採取過硬措施，甚至是土辦法。在礦區，偷税的最大隱患來自於偷運礦石，要制止這種行為，最好的辦法就是上路設卡。税務部門沒有這個職權，但在我們的積極建議下，汀祖、澤林鎮都成立了路口值班小組(有權嗎？)。在汀祖鎮，對所有礦石進出必經的8個路口全部設立了運礦車輛檢查站，實行24小時值班，每個檢查站都配有鎮幹部，磅站統一計量，税務統一徵税，規定所有出入境的運礦車輛必須到站卡過磅計量領取磅單，否則視為非法偷運礦石，按照有關税收法律、法規從重處罰。為防止工作人員徇私舞弊，同時規定，對疏於管理、擅自脱崗、私自放車、違規打折，導致税收流失的，發現一起，查處一起，決不姑息。
（二）代扣代繳截來路
從礦石到產品過程中，收購礦產品是重要環節。從我市收購應税礦產品的品種看，主要為鐵礦石，從其來路看，既有市內的，也有大量市外的，為加強收購環節的資源税管理，我們出台了《××市資源税代扣代繳管理辦法》。《辦法》規定，凡在我市境內收購資源税礦產品的獨立礦山、聯合企業以及其他單位為資源税代扣代繳義務人。幾年來，我們經過審核批准，先後給36家企業和單位辦理了扣繳義務人登記手續，為便於統一管理，我們將收購大户鄂鋼、程潮鐵礦代扣代繳資源税的主管機關確定為西城分局，由該局集中管理，按税源所屬關係將扣繳税款收入劃轉各徵收單位。《辦法》還對扣繳適用單位税額、扣繳義務發生時間、違章處理辦法、提取經費比例進行了明確，方便了代扣代繳企業的操作，提高了代扣代繳企業的積極性。幾年來，全市代扣代繳資源税957萬元，取得了明顯成效。
（三）部門協作連財路
對礦產行業的管理，就各職能部門來説，既有分工也有協作，在協作方面既有規範礦業秩序，促進和諧發展的行政目標，又有收取税費的利益目標。幾年來，我們與工商、國税、環保、水保、礦管、地質等職能部門通力合作，建立了信息交流機制，通過他們提供的數據和資料，實現信息共享，有力促進了資源税徵管工作的開展，特別是國土資源等礦產資源主管部門在礦產品的辦證、年審、查驗等環節，對未依法納税，提供不出完税（免税）憑證的納税人，一律不予辦理相關手續。某部門負責人説得好：“地税機關收的是我們的吃飯錢，你們提出的要求，我們有責任和義務去盡力做好。”
四、夯實基礎 規範運作 強化徵管顯實力
税收徵管工作，説到底是税務部門的工作，政府的支持部門的配合，一方面要靠我們去爭取，另一方面，良好的外部環境也給我們自身工作提出了更高的要求。近年來，我們不斷適應新形勢，出台新措施，夯實徵管基礎，大練徵管內功，努力在資源税管理上，顯示地税人良好的素質和過硬的本領。
（一）制度約束 企業經營須具“登記證”
受礦石價格、品位、可開採量和市場競爭的影響，礦區內企業時多時少、時生時滅、時開時關，變化快、變動多，給税收徵管工作帶來了很大的難度。為把企業納入正常的徵管範圍，最大限度地防止漏徵漏管户的發生，我們首先嚴把第一關，要求所有企業，無論是開業、變更、停業或註銷，都必須按《徵管法》的規定到税務機關進行登記並亮證經營。我們除了積極進行税法宣傳和與相關部門互通情報外，還經常組織幹部到礦區調查摸底、掌握情況。對不按時、如實登記的業主，嚴格按規定處罰。我們認為，在資源税管理過程中，把税務登記證提到一個相當高度，除了是嚴格執法、落實政策外，還有一個重要作用，就是從一開始就給業主腦子裏打上税收的烙印，增強他們的納税意識，提高地税部門在礦區的地位和影響。
（二）台帳管理 企業經營須備“身份證”
××具有“鄂東聚寶盆”的美譽，除了鐵礦之外，還藴藏有大量的銅、鈷、膨潤土、珍珠巖等礦藏，點多面廣，特別是小礦山多。為及時掌握各礦點的生產經營情況及礦產品資源市場行情，我們建立健全了礦產品生產經營納税人的納税檔案管理，對礦產資源税收實行“户籍式”管理，為每個礦點建立税收“身份證”，將礦產的礦主、礦產品名稱、礦產地點、開採時限、開採數量、礦產品價格等情況進行登記造冊，分鄉鎮、分礦種、分户建立税源底冊，實施動態管理，加強税源監控，及時更新補充。為此，我們通過各種途徑收集信息、核實數據，隨時掌握第一手資料，由於我們信息快捷、數據齊全、管理到位，不少部門也紛紛上門索取相關資料，他們説：“地税部門管理難度是最大的，但卻是管得最好的。”
（三）乙種證明 企業經營須帶“遷移證”
為防止税款流失，我們制定了《資源税管理證明單使用管理辦法》，“資源税管理證明”（乙種證明）是證明銷售的礦產品已繳納資源税或已向税務機關辦理納税申報的有效憑證，《辦法》規定，凡銷售方不能提供“資源税管理證明”或超出“資源税管理證明”所註明的銷售數量部分，一律視同未税礦產品，由扣繳義務人依法代扣代繳資源税。同時要求扣繳義務人妥善保管收取的“資源税管理證明”，以備税務機關核查。這一規定，猶如給礦產品戴上“緊箍咒”，乙種證明又似礦產品的“遷移證”，從採礦方到購銷方再到最終收購方，礦產品只有帶上乙種證明這張“遷移證“，才能合法交易，否則將由最終收購方承擔納税義務。豐富的礦藏，是××的驕傲，做好資源税的徵管，是××地税人的職責。近年來，我們在資源税的徵收管理上進行了一些有益的探索，也取得了不俗的成績，但我們也清醒地認識到，經濟形勢在不斷變化，徵管要求在不斷提高，今後，我們將繼續努力，在實踐中尋求做好税政工作的新辦法、新途徑，切實加強資源税的徵收與管理，使××大地湧現出更多、更大的“守法礦”、“致富礦”、“財源礦”。