近年來，各級税務部門按照國家税務總局提出的建立“以納税申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依託，集中徵收，重點稽查”的新型税收徵管模式的要求，文祕部落不斷深化税收徵管改革，收到了明顯成效：鞏固完善了新税制，促進了依法治税；強化了税收徵管，促進了徵管質量、效率和水平的提高；強化了税收聚財功能，保證了税收收入的穩定增長。
但是，隨着徵管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現，相當多的實際問題羈拌着改革的進程。在此，筆者就現行税收徵管模式存在的問題及如何通過進一步深化改革解決這些問題作一點粗淺探討。
一、新的徵管模式運行過程中遇到的一些突出問題
對照國家税務總局“以納税申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依託，集中徵收，重點稽查”的新税收徵管模式要求，通過幾年來的工作實踐，筆者認為，現行徵管運行機制主要還存在以下幾個方面的問題：
（一）納税申報管理上的問題
建立納税人“自核自繳”的申報制度是新的徵管運行機制最重要的基礎，也是深化徵管改革的核心內容。目前納税申報上存在的主要問題集中表現在：一是納税申報質量不高。由於納税人的納税意識以及業務技能方面有一定差異，出現了納税申報不真實的問題，突出反映在零申報、負申報現象增多等；二是內部納税申報制度不盡完善，手續繁雜，環節較多，對納税人監控不力。
（二）税務稽查的地位與作用問題
新的徵管模式賦予税務稽查十分重要的職能，並強調了其“重中之重”的地位，但在實際運做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用並沒有充分體現：一是稽查力量相對不足，財力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實際工作中“重徵收、輕稽查”的觀念仍然存在，税務稽查的職能不夠明確。只重視了税務稽查對納税行為的監督檢查職能，而忽視了其對執法行為監督制約和對行政行為監督檢查的職能。三是税務稽查操作規範還不盡完善，稽查工作缺乏應有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執行四個環節實施税務稽查，在實際操作中還不夠規範，某些環節（如稽查選案）的可操作性和科學性亟待提高，各環節的有序銜接制度要進一步健全，選案的隨意性，檢查的不規範性，審理依據的不確切性，執行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發揮。
（三）計算機開發應用上的問題
新的徵管模式以計算機網絡為依託，即税收收徵管要以信息化建設為基礎，逐步實現税收徵管的現代化。所謂現代化徵管，計算機的開發應用是很重要的一個方面。但從當前情況看，税務部門在計算機開發應用上還存在一些突出問題：一是計算機的配置與徵管過程全方位的應用滯後。計算機的開發應用難以滿足管事制實施後徵管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發反差較大，成為深化徵管改革的瓶頸。二是計算機的功能和作用沒有充分發揮，應用效率不高。只注重了計算機的核算功能，計算機對徵收管理全過程實施監控的功能沒有體現。另外，利用計算機提供的税收數據、信息進行綜合分析，為制定政策和科學決策提供參考的作用也沒有發揮，技術浪費較大。三是內部計算機管理制度不夠健全，計算機綜合應用水平較低，部分幹部的計算機水平較差，也制約了税收徵管現代化步伐的加快。
（四）為納税人服務上存在的問題
深化徵管改革的重要任務之一就是建設全方位的為納税人服務體系。要使納税人依法申報納税，離不開良好的税收專業服務。但目前，這一服務體系並未完全建立起來：一是徵納雙方的權利、義務關係還需進一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現，税務幹部為納税人服務的意識還需進一步增強；二是税收宣傳手段單一，社會效果不明顯，需要探索更加符合納税人需求的、更有效的税收宣傳途徑和辦法。三是管事制實施後，納税人辦税環節多、手續繁等問題沒有根本解決，税務部門內部各項辦税程序、操作規程要進一步簡化、規範、完善，真正把“文明辦税，優質服務”的落腳點體現在方便納税人、服務納税人上。
（五）徵管基礎管理上存在的問題
税收徵管是深化徵管改革的重要基礎工作，但目前徵管基礎管理仍相對簿弱。主要表現在：一是税源控管上缺乏有效手段，管事制實施後，由於缺少了專管員，信息來源途徑、税源變動情況、經濟税源調查、重點税源户管理、漏管户的監控等問題成為管理上的難點。二是內部各項徵管制度、徵管程序和操作規程還不盡完善，各環節之間的銜接協調還不夠緊密合拍。如部分崗位出現人少事多的現象，影響了徵管效率與質量。三是徵管資料管理不夠規範、實用。近年來，在徵管資料的建立與完善方面，各級税務部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊越來越齊全，程序、系統也越來越繁雜，但實際工作中資料的利用率卻很低，實用性也不強，不僅浪費了大量人力、物力，也使納税人應接不暇，這與“以計算機網絡為依託”，用現代化技術手段簡化和減輕手工勞作、寓服務於徵管的目的相悖。
二、進一步深化税收徵管改革的幾點思考
針對上述徵管改革中存在的突出問題，筆者認為，當前深化税收徵管改革，關鍵要在“轉變觀念，優化要素，強化職能，夯實基礎，搞好配套”等五個方面進一步加大工作力度，以求取得新的突破。
（一）轉變觀念，深化對徵管改革的認識
轉變觀念、提高認識是深化徵管改革的前提。從當前情況看，要突出強化以下四種觀念：一是要強化改革觀念。充分認識深化徵管改革對提高税收管理水平、防止税款流失、堵塞税收漏洞、增加税收收入的重要作用，消除對深化徵管改革的等待觀望思想、畏難發愁情緒，進一步提高推進和深化税收徵管改革工作的積極性和主動性。二是要強化依法治税觀念。改變傳統的保姆式的管理方式，按
新的徵管模式履行職責，按章辦事，依法徵收，體現執法公正。三是要強化服務觀念。增強為納税人服務的意識，深化納税人對徵管改革的理解，積極爭取社會各界對改革的配合的支持。四是要強化全局觀念。自覺服從、服務於改革。
（二）優化要素，為深化改革創造良好的税收環境。
優化徵管要素，即優化納税主體、徵收主體和服務主體，其實質就是健全税收服務體系，為徵管改革的全面深化創造良好的內外環境。一是積極改進税收宣傳的途徑和辦法，優化納税主體。建立服務體系的重要內容除設立辦税服務場所外，還要建立税法公告制度，確保納税人及時、準確地瞭解税收信息。因此當前加強和改進税收宣傳，關鍵要健全和延伸税收公告制度，為納税人提供現行有效的税法信息、納税指南，對政策法規的變動、變更及時公告，促進納税意識的提高。可採取在辦税服務廳設立“税法諮詢窗口”、開通公開諮詢電話、建立定期信息發佈會制度等形式，傳達輔導税收政策，以暢通納税人瞭解税法的渠道，引導納税人如實申報納税。二是深化“文明辦税，優質服務”活動，優化徵税主體，明確服務主體。税務部門徵税的對象是納税人，服務對象也是納税人。要在強化税務人員的服務觀念和服務意識的同時，重點簡化辦税手續、環節，建立科學、規範的辦税程序，養成文明、熱情的辦税行為，營造良好有序的辦税環境。通過快捷、準確、規範地為納税人提供納税申報、税款徵收和税務事宜辦理等服務工作，加深徵納之間的業務交流和情感交流，增強納税人對税務部門的認同感和信任感。另一方面，要適應改革需要，下大力氣提高税務幹部素質，突出稽核查帳技能、計算機應用能力、税收會計知識等方面的內容培訓，提高税務幹部的實際工作能力。
（三）強化職能，確保税收收入的穩步增長
深化税收徵管改革的最終目的，是要增強税收聚財職能和監控能力，確保國家財政收入。衡量徵管改革的成敗得失，也主要以能否有效地組織税收收入為標準。因此要以新的徵管模式為依託，不斷強化税收聚財職能，確保税收收入的穩步增長。
1、鞏固和完善納税申報管理機制，確保税款及時足額入庫。一是要完善納税申報管理制度。簡化申報手續，建立科學、簡便的申報程序。歸併統一申報表格式，設計簡便易行、填寫方便的申報表，方便納税人。二是對外強化申報制約機制。試行分類管理的申報管理辦法，把納税人按申報情況分為a、b、c三類，與日常税務稽查工作相結合，對財務制度不健全、納税申報不正常的納税人，加強日常檢查，加大處罰力度，促其儘快走上正軌。同時，強化“以票管税”，對不能按期申報的納税人嚴格發票使用控管。三是提高申報準確性。加強對零申報、負申報等異常申報現象的稽查，定期開展專項檢查，堵塞税收流失漏洞，四是積極推行電話申報、郵寄申報、遠程電子申報等多元化申報手段，方便納税人，提高申報質量和效率。
2、建立嚴密科學的税務稽查體系，突出稽查的地位和作用，最大限度地減少税收流失。税務稽查是組織收入的重要保證，也是建立新的徵管運行機制的重要組成部分。一是根據“選案、檢查、審理、執行”四個環節健全稽查工作制度，規範稽查行為，提高稽查工作的科學性和規範性。二是堅持分類稽查制度，提高稽查的針對性。按重點稽查、日常稽查（調帳稽查和實地稽查）、專案稽查等方式實施税務稽查，加大申報稽核力度，增加調帳稽查的比例。三是科學地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查補收入的基礎上，增加一些更加科學合理的質量指標的考核，如人機選案的準確率、重大税收違法行為的立案率、案件審理的規範率、税收違法行為處理的準確率、重大案件結案率等等，促進稽查工作整體水平的提高。四是繼續充實稽查力量，改善稽查手段。充實稽查人員，並在財力上向税務稽查作必要的傾斜，儘快實現以計算機手段為基礎，以快速便捷的交通、通信手段為支撐的税務稽查手段的現代化。
3、適應徵管改革的新形勢，積極探索新的税收計劃管理辦法。在税收計劃的編制中，應堅持“從經濟到税收”的原則，充分考慮當地經濟發展狀況和國內生產總值增長比例，逐步淡化計劃，使組織收入與經濟增長相適應，力求改變以往那種基數加增長比例、按支出來定計劃的做法，使税收計劃管理更趨科學合理。
（四）夯實基礎，不斷提高税收徵管水平和效率
夯實徵管基礎工作，是提高徵管質量的基礎，也是深化税收徵管改革的重要內容。
1、以強化監控為重點，儘快建立以計算機網絡為依託的徵管體系。計算機的開發與應用是深化改革的先行條件。在計算機的開發與應用上，要堅持做到正確處理硬件投資與軟件開發以及開發與使用的關係。一是要根據新機制的要求，加強計算機軟件開發，確保統一、共享、正確的税收徵管軟件的正常運作。二是要突出監控重點，積極運用計算機對税收管理的全過程實施有效的監控，真正體現計算機網絡在新的徵管運行機制中的依託作用，把計算機全方位應用到税務登記、納税申報、税款徵收、催報催繳、發票管理、會統核算、數據分析、税務稽查、税政管理、綜合查詢等税收徵管工作的各個環節上，並依託計算機對其進行全程監控管理，體現計算機網絡的運行實效。三是要健全計算機軟、硬件管理制度，加快實現計算機聯網和信息共享，提高計算機綜合利用效率。
2、加強徵管基礎管理。內部進一步健全各項徵管制度，規範徵、管、查業務流程、工作程序和銜接、協調製度，提高徵管各環節的整體效能，形成以效率為中心，網絡為依託，稽查為重點，各環節相互協調、相互制約和促進的現代税收徵管體系。對外健全協税護税網絡和制度，調動一切社會積極因素，加強對漏管户和重點税源户的管理，有效地控管税源。
3、規範徵管資料管理，提高徵管資料的利用效率。當前要在徵管資料檔案化管理的基礎上，重點把工作轉移到對檔案資料的簡化、規範、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計算
機管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。
（五）搞好配套，為深化徵管改革提供保障
適應新的徵管模式的要求，要繼續深化兩項配套改革：
1、深化機構改革，建立較為科學、合理的徵管機構體系。以“精簡、效能”為原則，調整和理順機構。要按照管理服務、徵收監控、税務稽查、政策法規四個系列科學設置機構、崗位。在此基礎上，健全部門間的工作銜接制度，明確職責，嚴格執行管理程序，使徵收管理各項工作有效開展。
2、深化幹部人事制度改革，建立與新的徵管機制相適應的人事管理制度，促進幹部隊伍整體素質的提高。當前關鍵要建立健全三項機制：一是競爭機制。通過推行競爭上崗制度，改善各級領導班子的年齡結構和知識結構，為徵管改革提供組織保證。二是激勵機制。結合專業化管理，制定科學合理的崗責體系，明確各崗位的工作職責和考核要求，完善崗位責任制考核。結合崗位責任制考核，按工作實績核定獎金數額，改變以往獎金分配上的“大鍋飯”現象，增強幹部的事業心的工作壓力感、責任感。三是監督制約機制。結合徵管改革，在税務登記、票證管理、税款徵收、税務稽查等環節和重要崗位建立監督制約機制，重點加強對税收執法權和行政管理權的監督制約，以制度規範和約束幹部的行為，確保税務部門依法行政，公正執法。
總之，建立“以納税申報為基礎，以計算機網絡為依託，集中徵收，重點稽查”的新型税收徵管模式是一項長期的系統工程，需要納税申報、税務稽查、計算機應用、税收服務、徵管基礎管理等税收工作的各個環節和方面配套協作，相互支持和促進，隨着形勢的發展，這一徵管運行機制中還會出現一些新問題、新矛盾，這就需要我們通過不斷深化改革，進一步理順徵收、管理、稽查等之間的關係，在税收實踐中不斷探索和完善。