成本分析報告 篇1
一、當前醫院成本管理的現狀
一是醫院整體成本管理觀念淡薄。醫院從領導到科主任都缺乏成本管理觀念，不惜成本提高醫療質量，而忽視醫療成本的管理。二是醫院成本管理體系欠缺，各醫院尚未建立完整的成本核算體系，成本考核往往流於形式，不能深入反映醫院經營管理過程，不能適應新的《醫院財務制度》成本管理需要。三是缺乏財務一體化管理信息平台，成本核算技術性強、涉及面廣、工作量大，僅靠財務部門無法單獨完成，當前醫院業務部門與財務部門處於分離狀態，缺乏一體化的信息管理平台，無法實現信息的共享，成本管理處於被動狀態，資源浪費嚴重，內部控制流於形式。
二、新《醫院財務制度》實施醫院成本管理基本方面
(一)成立成本管理的組織機構，明確主要職責
醫院要成立由院長為組長，總會計師為副組長的成本管理工作領導小組，成員應由財務、信息、醫務、護理等相關部門負責人組成。主要職責有：確定醫院成本管理工作制度和工作流程;確定成本核算對象;確定年度醫院成本控制方案;確定成本管理考核制度和考核指標，納入醫院績效考核體系。
(二)醫院財務部門設成本管理辦公室
醫院財務部門應當根據自身規模和業務量的大小，在本科室內部設立成本核算崗位，專職成本核算員不得少於2名。具體職責：參與醫院內部成本管理實施細則及相關制度的制定;定期進行成本數據歸集，編制醫院管理成本報表;開展成本分析，提出成本控制建議，為醫院決策提供有價值的信息。
(三)明確成本核算範圍
醫院在業務活動中發生的耗費，有些支出並不屬於成本核算內容，成本核算人員應進行綜合分析、判斷，明確成本核算的範圍，保證成本核算數據的準確性和合理性，為物價部門修訂醫療服務價格和建立基本醫療保險結算制度提供重要依據。新制度規定，開展醫療服務活動發生的人員經費、耗用的衞生材料及藥品費、固定資產折舊費及無形資產攤銷費、提取的醫療風險基金等應納入成本核算範圍。醫院的資本性支出、罰款、捐贈支出、基金中列支的費用等均不屬於醫院成本核算範圍。
(四)細化核算對象，合理分攤費用，再造成本核算流程
新制度改變了過去醫療、藥品、管理的分類模式，使核算對象更加精細、合理，醫院應根據自身管理特點劃分具體成本核算單元，在遵循成本核算合法性、相關性等原則基礎上，將各核算單元業務活動中發生的耗費進行歸集，劃分直接費用和間接費用，直接費用直接計入，間接費用合理分配計入，形成各核算單元業務成本。按照分項逐級分步結轉方法，依次對行政後勤類科室耗費、醫療輔助類科室耗費、醫療技術類科室耗費進行結轉，經過上述三級分攤，最終形成臨牀服務科室醫療成本。
三、新《醫院財務制度》實施下推進醫院成本管理的幾點建議
(一)轉變觀念，加強成本管理，適應新制度的要求
新醫院財務制度對成本管理提出了新的要求，也為有效進行成本控制提供了新的途徑。
一是實施全面預算管理，對醫院經營的所有環節進行成本控制，使得醫院成本管理體系更加健全，有效控制了超預算支出、隨意性支出。
二是新制度要求醫院推進財務一體化管理的同時，要經註冊會計師審計，醫院只有進行嚴格的成本管理，才能得到社會的認可。
三是新制度要求醫院對固定資產計提折舊，折舊額計入醫療成本，擴大了成本管理範圍，改變了過去不計成本，盲目進行固定資產投資的現象。
(二)建立健全成本核算制度，完善成本管理體系
醫院在把握新醫院財務制度等相關法規的基礎上，細化醫院成本管理要點，建立貫穿整個成本管理體系的具體制度，如建立成本核算與成本考核相結合制度，考核結果與績效工資發放掛鈎制度，逐步完善具有明確獎懲性質的成本管理考核體系，充分調動全院職工的積極性;如建立健全成本定額管理制度、費用審核制度，切實控制成本，以此推動成本管理工作。
(三)加強醫院信息化平台建設，提升醫院成本管理水平
醫院成本管理水平得高低，與醫院管理相適應的、具有自己特色的包括會計核算、預算管理、成本控制、資產管理等內容在內的信息化管理平台建設是分不開的，該平台可以為醫院成本核算提供大量數據支撐，使財務人員從傳統的算賬職能中解放出來，實現管理職能的轉變，不在從事大量繁重成本數據歸集工作，而是實時或定時關注醫院成本動態，對出現的異常情況及時進行分析，對通過對大量成本核算數據的分析，找出成本控制的薄弱環節，有效進行成本控制。
總之，醫院應結合自身實際情況，通過加強全面預算管理、資產管理、人員經費管理等，使醫院成本管理工作得以進一步提高，為醫院決策提供財務信息支撐，促使經營決策獲得成功，降低經營風險、減少經營成本，從而提升醫院成本管理水平。
成本分析報告 篇2
目前，醫院生存與發展的環境正面臨着前所未有的巨大變化，醫院由財政全額拔款過渡為差額拔款，並逐步走向市場。同時，隨着市場經濟的發展，患者就醫範圍有了更大的選擇空間。醫院要在市場競爭中處於有利地位，不僅要提高醫療質量，而且要降低醫療價格。因此，不斷降低醫院運行成本是提高醫院競爭力的關鍵，運行成本的高低取決於醫院成本核算。
一、醫院成本核算的概念
醫院成本核算是指醫院遵循一定的成本核算標準，對醫療服務過程中所發生的人力、物力和財力進行控制，有效配置有限的.衞生資源，為醫院經營管理提供決策信息。
二、醫院成本核算體系
1、健立健全成本核算組織。醫院成本核算是醫院經濟管理的重要內容，它涉及醫院各部門、各科室和每個職工的切身利益，為保證成本核算工作的順利進行，醫院應建立一個有序的成本核算組織，從核算中心、科室、班組都應配備專職或兼職核算員，形成一個從上到下、從領導到職工、從行政後勤到臨牀醫技部門，全院相互配合的成本核算體系。
2、做好成本核算基礎工作。完善各種原始記錄，健全各科室、各班組的計量、驗收、領發、盤存制度。各種材料物資的收、發、領、退都要認真計量，並填寫各類物流憑證，嚴格辦理領、退、轉手續。
3、制定內部合理結算價格。醫療服務是一項複雜的社會勞動，為完成某項服務需多個部門配合與協調，為了明確醫院各科室、各班組的經濟責任，醫院應對物資在各科室、班組之間的流動，以及相互提供的勞務採取內部合理結算的形式進行成本核算和管理。
4、科學確定成本責任中心。由於醫院工作的特殊性和複雜性，科學合理的設置成本責任中心極為重要，成本責任中心設置合理，成本的分攤、歸集將順利進行，成本核算會真實反映責任中心的成本控制結果；如果設置不科學，不但會給成本核算工作帶來一系列問題，也會影響成本核算的準確性和真實性，使成本核算結果失去評價價值。
5、合理歸集與分配成本費用。按照誰受益誰承擔費用的原則，醫院成本核算在歸集與分配費用時，應按照受益程度進行分配，屬於單一部門費用的直接歸集，幾個部門共同承擔的費用，根據受益程度進行，做到分配合理，分攤公平。
6、堅持社會效益優先原則。醫院成本核算是為了更好地利用現有的人、財、物資源，促進醫院技術的進步和醫學科學的發展，更好地為人民服務。醫院應以追求社會效益為準則，以追求經濟效益為保障，醫院進行成本核算是社會效益與經濟效益化的途經。在實施成本核算過程中，既要防止單純追求經濟效益而不顧社會效益的行為，也要防止為追求社會效益而不講經濟效益的行為，只有二者結合，才能保證醫院健康有序發展。
三、醫院成本核算方法
1、核算模式。通常，醫院在核算工作中實行一級、二級或三級成本核算模式。
一級核算是以醫院為核算對象，醫療機構的全部核算工作一律在財會部門進行，核算內容為醫院總成本，用於反映醫院醫療業務和藥品經營的收支情況和經濟管理水平。
二級核算是以科室為核算對象，核算內容為科室各類消耗支出，用於求得科室總成本，找出科室經營問題的癥結所在，同時，它也是醫療項目成本核算和單病種成本核算的基礎。
三級成本核算是以醫療項目或病種為核算對象，在成本核算的基礎上，科學地歸集和分配項目成本和病種成本。
2、成本歸集法。成本歸集是成本核算的重點和難點。歸集所依據的標準與成本核算結果有密切關係。醫院成本歸集包括直接成本歸集和間接成本分攤。
（1）直接成本歸集法。
一是勞務費、公務費和原材料按實際發生數計算，或按完全業務百分比計算。
二是固定資產折舊費，目前還沒有統一的折舊標準，常用的折舊方法：平均年限法、工作量法、加速折舊法等，一般醫院採用平均年限法，但為了促進醫療技術進步，提倡採用加速折舊法更為科學合理。
（2）間接成本分攤法。間接成本分攤，按受益原則將非項目科室成本向項目科室和其它非項目科室進行分攤。常用的分攤方法有直接法、順序分配法、雙重分配法、聯立方程法。目前我國大部分醫院採用直接分配法，它是最簡單的一種，該法適用於成本之間相互服務量不大的情況，其它三種方法很少使用或涉及。但隨着我國醫院成本核算的深入、電子計算機在醫院的普及成本核算軟件的廣泛應用，雙重分配法和聯立方程法將成為最主要的間接成本分配方法。各醫院根據情況具體選擇。
（3）完全成本法與變動成本法。完全成本法是把一定期間內在生產過程中的所有變動費用和固定費用都計入成本的方法；變動成本法是把全部費用分為變動費用和固定費用，將變動費用計入產品，而將固定費用作為期間成本計入當期損益，最終作為總收益的減項。完全成本法不能反映出產品銷售量和存貨的變化；變動成本法注重變動成本的收益，可以揭示本量利的內在規律，簡化核算工作。
四、醫院成本核算存在的問題
1、主觀認識不足。在醫院內部，不少人認為成本核算是財會部門或成本核算部門的工作，與其它業務部門關係不大。事實上成本核算涉及醫院管理工作的全方位、全過程，其技術性強，涉及面廣，工作量大，涉及成本核算對象的確定、最小核算單位的劃分、收入的分割、費用的分攤、成本核算系統與其它管理系統的銜接等僅靠財會部門或某一成本核算部門無法單獨完成。應在醫院院長的統一領導下，在有關科室、部門和職工的共同參與下，各職能部門分工協作，並由財務部門或成本核算部門負責具體實施工作。
2、將成本核算等同於獎金。有些人認為成本核算就是通過收入分割確定收支結餘，按比例計算獎金數額。因此將成本核算與獎金等同起來。不可否認將獎金分配與責任成本核算相結合，依據責、權、利相結合的原則，通過將利益與成本責任相掛鈎，可以促進各科室努力降低成本。成本核算特別是責任成本核算的重要目的之一，是與科室、職工的勞動分配相結合的，但這並不是成本核算的目的，也不是獎金核算的依據。建立完整的醫院成本核算體系，是醫院實行科學管理的需要，更是醫院生存和發展的需要。
3、忽視差異，強調統一。由於成本核算與科室和職工勞動分配相結合，有人認為應按統一的標準來核算成本、分配獎金；有人主張採用“一刀切”的辦法進行成本核算。這些觀點都是片面的、極為有害的。因為人們沒有認識到醫療單位成本核算對象間存在着很大的差異。首先是專業差異，其次是專業內部差異，再次是資產配置差異。由於種種原因，醫院內部各科室人、財、物配置上存在較大的差異，此差異造成對醫院經濟效益影響不同，所以成本核算也不同。
4、忽視無形資產的作用和差異。在醫療單位成本核算中，一般對有形資產比較重視，而對無形資產卻忽略不計，其實醫院的品牌就是一種無形資產，醫院內部各個科室名稱不同，無形資產的含量也不同。儘管現行的醫院會計制度還沒將其自身形成的無形資產列入會計核算的範圍，但其卻給醫療科室帶來了實實在在的社會效益和經濟效益。
五、改進醫院成本核算的對策
1、嚴格控制各類費用。衞生材料和業務費用是構成醫療成本的主要因素，要嚴格控制。具體包括制定合理的衞生材料及業務費用的開支預算定額；定期檢查有關預算執行情況，分析消耗原因，儘量壓縮計劃外開支。通過加強預算管理，完善材料的購領和報銷制度，以達到控制其費用增長過快的目的。
2、加強固定資產管理。及時辦理固定資產報廢手續是控制折舊費用和修理費用的關健。制定合理的固定資產購進、維修計劃。要避免盲目投資和不必要的設施維修，加強對設備維修人員的培訓和考核，做好設備的維修、保養工作。對超過使用年限，經常需要維修的設備和無使用價值的設備，應按程序予以報廢，以達到控制折舊費和維修費用增長過快的目的。
3、嚴格執行物資供應管理制度。對各種物資的採購、入庫、出庫應嚴格按醫院制度辦理。計劃外採購和驗收不合格的物資不得辦理入庫手續，各種材料的出庫應由領用科室負責人填寫領用單，經供應科室負責人審批，由記賬員出具出庫單，方可辦理出庫。
4、改革人事制度，合理配置人員，嚴格控制人員增長，清退不必要的臨時人員，以達到降低人員經費支出的目的。
5、完善成本分析體系。醫院成本控制中心可用對比分析法、趨勢分析法、比率分析法、因素分析法、盈虧平衡分析法等成本分析法，合理組織收入，控制成本支出，進行全方位、全過程核算，並彙總編制損益表及比較分析表，以便掌握成本費用構成、分佈及變化規律，瞭解成本計劃執行情況，檢查成本升降原因，尋求降低成本的途經，提高經濟效益。醫院可通過定期或不定期的總結或有針對性的專題分析，提高成本決策水平。
實行醫院成本核算時應統一成本核算的方法和標準，但獎金提成的比例應有差別。應具體問題具體分析，既要考慮成本效益指標，也要考慮牀位佔用率、醫護質量、收治病人數、病人評價等綜合因素，充分調動職工的積極性和創造性，提高醫院知名度，擴大社會影響力。
醫院成本核算是一項綜合的複雜的系統工程，搞好成本核算有利於促進醫院管理，增強醫院的競爭力，實現醫院健康發展。醫院管理人員應當重視、瞭解和探索醫院成本管理的發展趨勢，制定適合本單位實際情況的成本管理計劃和措施，不斷完善優化成本核算管理體系。
成本分析報告 篇3
一、簡介
(一)公司背景
夏新電子股份有限公司原名“廈門夏新電子股份有限公司”，於20xx年7月25日更名為現在“夏新電子股份有限公司”，股票簡稱由“廈新電子”變更為“夏新電子”。夏新公司是經廈門市人民政府廈府(1997)057號文、廈門市經濟體制改革委員會廈體改(1996)080號
文批准,在對廈新電子有限公司進行部分改組的基礎上,由廈新電子有限公司、中國電子租賃有限公司、中國電子國際貿易公司、廈門電子器材公司、廈門電子儀器廠、成都廣播電視設備(集團)公司等六個股東共同作為發起人,1997年4月24日,經中國證監會(1997)176號文批准,以向社會公眾募股方式設立。1997年5月23日,取得廈門市工商行政管理局核發的企業法人營業執照。註冊資本原為人民幣18800萬元,1999年度實施配股及送轉增股後註冊資本已變更為35820萬元;20xx年度實施每10股送2股方案後註冊資本增至42984萬元。公司現有總股本42984萬股，其中：國家股1468.8萬股,境內法人股24235.2萬股,境內上市的人民幣流通股17280萬股。公司法定代表人:柳學宏。主要經營聲像電子產品、通訊電子產品、辦公自動化產品及其他機械電子產品的開發與製造等。公司從以家用電子產品的生產型企業成功地轉型到以通信終端產品生產為主的企業，目前手機產品佔主營業務收入的80%以上，成為國內主要的手機制造商之一。中國。
(二)國內及國際未來經濟展望
xx大報告對於中國未來20年的戰略規劃是，我國將全面進入小康社會。未來20年，中國經濟將再翻一番，對於中國本土的公司來説，這將是一個爆發式的發展過程，一批國際經濟巨人將成長起來。過去20年，在跨國公司進入中國市場的同時，一批中國本土公司已經成長起來了，尤其在家電、手機、服裝等行業，中國本土公司已經出手國際牌了;未來20年，一定會有一批中國人的跨國公司活躍在全球市場上。未來國際經濟方面，世界經濟總體呈現走強態勢。預計在未來5年內，世界經濟的年均增長率將高於20世紀90年代，可望達到3.5-4%;發達國家依然將是世界經濟增長的主導，而發展中國家的經濟增長速度繼續高於發達國家。科技進步的突飛猛進，經濟全球化的深入發展，全球產業結構的大調整，特別是信息技術繼續釋放潛力及網絡經濟的高速擴張，以及各國經濟合作和協調加強等積極因素，將繼續為世界經濟的持續發展提供重要的基礎。
(三)行業綜觀及重要議題
目前,我國擁有全球手機近1/3產量和約1/5的銷售市場,是全球最重要的手機生產銷售中心。國產手機市場佔有率到20xx年已達60%以上，行業銷售冠軍也由摩托羅拉,諾基亞這樣的國際巨頭變成波導、tcl、夏新等本土企業。國產品牌手機終於打破了洋品牌在中國市場長達十年的壟斷格局。在不久前結束的"中國市場產品質量用户滿意度調查"中,國產品牌以絕對優勢選票超過眾多洋品牌。這表明國產品牌手機正逐漸佔據市場競爭的制高點,成為國內手機市場的主導力量。
國內手機廠商在努力開拓國內市場的同時,進一步加大開拓國際市場力度,他們紛紛在國外開設辦事機構，加大產品出口量。這些努力使得去年1-10月國產品牌手機出口佔國內銷售比例由上年的2%上升到6%。
但是隨着競爭的加劇，國內手機廠商存在的問題也日益凸現，突出表現在產品毛利率日益降低，鉅額庫存及渠道費用日益成為各大手機廠商盈利的瓶頸。同時技術上的劣勢亦難以對抗日趨激烈的國際品牌的競爭。可以説，國產品牌手機的發展已進入一個新時期,即從規模擴張階段轉向提高質量和技術水平階段.。國產品牌應該利用國內已經形成的從芯片，整機設計到組裝製造，從散件到整機的完整移動通信產業鏈，通過加強國內採購配套,降低成本，減少不確定性風險,加快自身發展;要上國產品牌手機大量出口的台階，改變目前國產品牌手機出口較少的現狀,在國外廣闊的市場上尋找發展的機會;同時,國產品牌還應加強核心技術的研製開發,形成具有自主知識產權的技術和產品，增強國際競爭力。
此外，在國內外激烈的競爭下，手機業步入微利時代，不少國內生產廠家紛紛實施產品轉型戰略，尋找新的利潤增長點，能否成功實施轉型戰略計劃，亦成為國內眾多手機制造商未來能否持續發展的關鍵所在。在這方面夏新公司已確立了以3c(通訊、it、家電)融合為核心、相關多元化發展的戰略方向，已成功向市場推出筆記本電腦、液晶電視等產品，並計劃投巨資進軍汽車業，未來機遇和挑戰並存。
二、公司分析
(一)公司業績分析
從20xx年的年報來看，公司全年實現淨利6.14億元，每股收益高達
1.43元，淨資產收益率達41.98%，一躍成為上市公司中的明星，同行業中的矯矯者。公司主營業務收入同比增長51.94%(達68.17億元)，其中手機(含小靈通)收入佔總收入達87.5%(達5.96億元)，同比增長61%。而在20xx年，夏新電子的手機收入僅佔總收入的16.66%(1.65億元)。隨着產品結構的調整和手機產銷規模的
增大，公司營業收入的毛利率也從20xx年的17.55%提高到34%，每股收益也從20xx年的-0.22元增長到20xx年的1.43元。淨資產收益率、毛利率、淨利潤率與20xx年相比，雖然略有下降(主要為市場競爭激烈，產品價格下調幅度較大)，但仍保持在較高的水平。20xx年公司技術開發費的計提從原來佔總收入的3%提高到6%，在這種情況下淨利潤的增長幅度也遠遠高於收入的增長幅度，説明夏新的成本和費用控制得較理想，表明夏新電子的產業結構調整進展相當順利，為今後的發展打下了堅實的基礎。
夏新手機的市場定位是中高端移動通訊產品，這也可以從20xx年夏新手機的平均銷售價格高於國產手機品牌中平均價格，平均毛利率也高達34%。高價格帶來的高利潤，必將引來國內甚至國外企業的競爭，而且中高端手機市場歷來是國外品牌的傳統領地，可以預見，市場競爭將越來越激烈，公司的利潤將越來越低。
同時應注意到，公司的“應收票據”在20xx年增加了386858萬元，達9420xx萬元，增幅達70%，高額的“應收票據”是否會變成令人頭疼的“應收賬款”值得重點關注。
總體看來，公司的各項財務指標均在好轉，股東權益和總資產穩步上升，但是，公司的流動資產裏面，變現能力最差的存貨佔總資產額的35%，存貨週轉率更是高達100天，如果存貨不能及時消化，隨着時間的推移，存貨的實際價值將被大打折扣。鉅額庫存將對公司未來經營構成極大的壓力。
(二)公司的未來表現——swot分析
s：強項，優勢
(外部)在國內有較高的知名度，20xx年評選為“中國市場產品質量用户滿意第一品牌，是國內主要手機生產商之一，同行業排名第六，產品(手機)市場佔有率達6%，小靈通產品同行業排名第三。20xx年中國1243家上市公司競爭力排序夏新居第二。
(內部)有着優秀的營銷隊伍及良好營銷策略，較強的科研開發能力，加上具遠見卓識的管理層，致力於發展國產手機的“次核心技術”，成功地實現了產業的轉型，從家電生產企業一躍成為手機生產行業的矯矯者。
w：弱項，劣勢
(外部)手機業竟爭日趨激烈，行業毛利率日趨下降，公司走的是中高端產品路線，而該層次產品受國外知名品牌的衝越來越大，加之缺乏核心技術，新產品開發滯後，緊靠一款夏新a8手機打天下已顯得有點力不從心。低端產品的定位不足，使得公司失去了中國廣大的農村等低收入羣體市場。國際市場方面因品牌的國際知名度不高，海外市場拓展困難。公司已確立的“3c”產品的戰略佈局，將面臨產業整合的困難，在近期內難見成效，未來形勢不容樂觀。
(內部)公司員工整體素質不高，作為技術生產型企業專科以上學歷僅佔員工總人數16%;公司實施的股票激勵制度僅限於公司的管理層及技術人員，激勵機制不夠全面;從股權結構上看，夏新電子有限公司持有56.38%非上市法人股，處絕以控股地位，成一股獨大，極易造成過多的關聯交易，如公司支付夏新電子有限公司高額的商標使用費，未能作出合理的解釋，易產生誠信危機;公司產能過剩，造成存貨大量積壓，存貨管理水平有待提高。公司進軍並無任何優勢的it業，投產筆記本電腦，投資決策者具太大的冒險性，對公司的穩定發展不利。
o：機會，機遇
(外部)展望未來，中國經濟的平穩增長，城市化進程的加快和農民收入水平的提高，為手機市場的發展提供了良好的消費環境，手機消費需求仍將旺盛。消費者對新功能和新設計的追求，仍將推動產品的更新和市場的增長。同時，數據業務與應用內容的豐富，將加速消費需求的更新。在這些有利因素的帶動下。據預計，今後5年，中國手機市場將以7.7%的複合增長率繼續保持穩定的增長，20xx年市場銷售額將達到1200億元。
(內部)公司曾是我國最知名的激光影碟機制造商，夏新品牌具有較高的市場知名度，公司轉型生產gsm手機後，確定了以3c(通訊、it、家電)融合為核心、相關多元化發展的戰略方向。公司先後推出了世界首台光盤錄像機vdr20xx，第一部國產grps手機等，自主開發的筆記本電腦、液晶電視一經推出好評如潮，極具競爭力。公司又投入巨資進軍汽車產業，生產車載電視、車載電話等全套汽車電子產品，介入汽車電子這一新興朝陽產業，將成為公司新的發展機遇。
t：威脅，競爭對手
(外部)目前手機市場的竟爭越來越激烈，不斷的價格戰使得行業利潤步入微利時代，國內競爭對手主要來自波導、tcl、康佳等生產企業。隨着通信行業的進一步放開，國際品牌對行業的衝擊更加嚴重，而國外主要生產的是中高端產品，對以中高端產品為主的夏新公司更是雪上加霜。
(內部)公司產品單一，缺乏核心技術，新產品的研發滯後，很難再有在市場上叫得響的產品推出，僅靠一款a8很難繼續站穩腳跟，對於80%的收入靠手機銷售的夏新公司來説，未來形式更加嚴竣。儘管公司已確立“3c”產品戰略佈局，實行產品多元化戰略，但收益不會在短期內顯現，未來具有太大的不確定性和風險性。儘管20xx年公司業績顯赫，但公司未來形式嚴峻，不容樂觀。
(三)公司的行業競爭分析
20xx年中國生產手機1.73億部，成為全球移動通信終端生產國。信息產業部03年公佈的國內手機市場佔有率排名，波導以942萬台銷量成為冠軍，市場佔有率達14%，tcl位居第二，夏新以6%的市場佔有率位居第六位。現在國內手機生產商有40多家，但主要以波導、tcl、康佳、夏新、科健、中興等商家為主。現以下表各主要通訊產品製造公司有關20xx年度財務比率計算行業平均指標來對比分析夏新公司的競爭力水平：
名稱速動比率現金比率應收帳款週轉率股東權益比率資產負債比率長期負債比率存貨週轉率主營利潤率
波導股份6.94
tcl集團1.88
深康佳4.99
中科健--7.76
中興通訊--36.74
大唐電信--28.43
夏新電子3.98
行業平均2.96
從上表中可以看出，公司速動比率略低於行業平均水平，因此，短期償債能力相對較低;公司的現金比率遠遠高於行業平均水平，公司有着充裕的現金流，資金週轉順暢，這與公司產品暢銷及大量現款交易是分不開的;公司應收賬款週轉率為同行業，遠遠高於同業平均水平，應收賬款的管理是同行業的;股權比率亦屬同業較高水平，相對地資產負債率也就較低，從股東角度來看，公司現在屬高股權率、高風險、高報酬的財務資本結構;長期負債率遠高於同業水平，主要系公司提取了高額的技術開發費(按銷售額的6%計提)，這為公司經後加大技術投入及未來的發展打下了堅實的基礎;存貨週轉率同行業，存貨佔資產總額的比例達30%，鉅額庫存將對公司未來經營構成極大的壓力;主營利潤率高達34%，處於行業水平，這與公司以高毛利率的中高端產品為主是分不開的。
從以上指標分析可見，公司各項指標大部分高於行業平均水平，公司整體水平處於中上水平，在行業中極具競爭力。
(四)公司專業分析
夏新電子(600057)：公司總股本4.29億股，流通股1.72億股，公司作為一家成長中的電子類企業，以通訊產品、視聽產品及it產品為核心業務。20xx年公司實現主營業務收入68.17億元;實現淨利潤6.14億元。其中，手機類產品佔主營業務收入的82.82%，夏新手機仍是國內手機品牌中利潤的企業，毛利率37.76%，手機產品市場佔有率居國產品牌第四，視頻類產品市場佔有率居第三名。公司主營手機、dvd、液晶電腦及視聽設備，自20xx年公司管理層把握新的市場機遇，轉型生產gsm手機，同時，為避免重蹈覆轍並鞏固市場地位，公司確定了以3c(通訊、it、家電)融合為核心、相關多元化發展的戰略方向，公司建立了600多人的技術中心，設立博士後工作站，科研實力在同行業，針對數字化技術變更週期短、更新快的特點，公司選擇特定技術領域，形成自己的核心技術優勢。公司先後推出了世界首台光盤錄像機vdr20xx，第一部國產grps手機等，自主開發的筆記本電腦、液晶電視一經推出好評如潮，極具競爭力。今年，公司又投入巨資進軍汽車產業，但與其他投資汽車行業企業不同的是，公司不僅注重投資收益，更期待藉此發揮自身優勢，介入之前幾乎由國外廠商壟斷的汽車電子領域，生產車載電視、車載電話等全套汽車電子產品，介入汽車電子這一新興朝陽產業，將成為公司新的發展機遇。
(五)公司分析總結
以銀行家的角度來看，公司的資產負債率為66%，低於行業平均水平，公司的現金比率為0.38亦遠高於行業平均水平，公司目前經營較穩定，20xx年取得了良好的業績，加之公司有良好的現金流，並有大量的貨幣資金，增強了公司的償債能力，因此從目前公司的財務狀況來看，貸款給公司相對風險較低。從現金流量表中來看，公司投資活動支付的現金近3億元，公司加大了對外擴張的力度，從有關公告中可知，公司將面臨又一次產業轉型，公司確定了以3c(通訊、it、家電)融合為核心、相關多元化發展的戰略方向，投資於與主業不相關的it業及汽車電子業，而其資金的來源將主要依靠於銀行貸款，未來投資能否成功將有着很大的風險性和不確定性。因此，公司未來的償債能力能否保障，將主要取決於公司轉型投資的成功與否，未來的潛在償債風險較大，銀行應充分考慮公司的未來的償債能力，充分估計貸款風險水平。
從投資者的角度來看，公司業績從最近幾年看呈高速增長態勢，20xx年每股收益達1.43元，淨資產收益率達41.98%，投資者取得了豐厚的投資回報。從財務結構上分析，公司股權比率為33.65%,高於行業平均水平，高股權率意味着高風險、高報酬的財務結構。在獲取高回報的同時，投資者應充分考慮其投資的未來的風險性，首先從公司的主業來看，手機業競爭日趨激烈，加之國外品牌的衝擊，毛利率越來越低，手機業步入微利時代，預計公司主營業務利潤將呈下降趨勢，儘管公司擬實行多元化戰略，但就目前來看還屬投資初期，目前還未有很好的收益，未來的投資重點將轉向多元化的家電、it、汽車電子產品等行業，能否在公司未涉及的行業中奪穎而出將面臨着巨大的挑戰，投資者未來亦將面臨着巨大的投資風險。
從收購者的角度來看，公司的驕人的業績，成長性及高淨資產收益率(42%)，使得公司有着較高收購價值，同時也意味着需高額的收購成本。而從目前公司的股票市價來看，市盈率不到10倍，市場價值被低估，亦極具投資潛力與收購價值。目前公司主業突出，且在技術上也處於國內同業地位，對“主業偏好”的收購者極具吸引力。同時公司豐富的營銷經驗、完整的營銷體系及網絡，加上優秀的管理層及高效率管理經驗，更是使收購者所看重。因此從整個公司的基本面上分析，夏新公司對收購者極具收購價值。
從公司員工的角度來看，公司制定了一系列員工激勱政策，包括《夏新電子業績股票激勵實施辦法》等，員工的待遇同公司的業績息息相關。自20xx年公司管理層把握新的市場機遇，從家電產品轉型生產gsm手機，實現了成功的生產轉型，取得了驕人的業績，但隨着競爭的日趨激烈，產生了缺乏新業務增長點的困擾同時，為避免重蹈覆轍並鞏固市場地位，公司確定了以3c(通訊、it、家電)融合為核心、相關多元化發展的戰略方向。在未來的發展中，公司管理層及全體員工應重點在以下幾方面努力：投資——明確未來投資重點;市場——尋找新的業務增長點;合作——強化價值鏈，擴大合作領域;競爭——增強核心競爭力，尋找發展機會;技術——發展自己的核心技術，積極研發新產品。
成本分析報告 篇4
一、綜述
煤炭是工業生產的“糧食”，其價格佔到了火電、鋼鐵、化工等行業生產成本的多半，煤炭價格的變化直接影響着上述行業的盈利水平。而在煤炭行業，煤炭企業物流費用則高居成本之首，達50%以上。換句話説，物流成本影響着工業企業的效益。
長期以來，由於國內煤炭綜合物流通道建設以及煤炭現代物流發展的不完善，使得我國煤炭物流成本高於日美等發達國家。據統計，中國1000公里的煤炭物流成本，是美國的10-15倍，日本的15-20倍。
就當前的現實而言，我國“西煤東送、北煤南運”以及“長距離、多週轉”的煤炭物流格局難以改變，要想控制煤炭物流成本，運輸是關鍵。記者從中國物流信息中心獲得的數據顯示，20__年我國煤炭行業物流成本同比增長7.9%,增速比上年同期提高1.5個百分點。
其中，運輸成本依然是控制物流成本的最重要環節，佔全部物流成本比重一半以上；管理成本和利息成本合計所佔比重超過20%，比上年同期小幅提高；倉儲成本，保險成本，配送、流通加工、包裝成本所佔比重均較上年略有提高。
為了提高國內煤炭運輸效率，同時降低運輸的物流成本，今年1月，國家出台了《煤炭物流發展規劃》，其中，涉及鐵路建設“九縱六橫”的規劃。所謂九大縱道是解決“北煤南運”的物流通道，六大橫道解決“西煤東運”的物流通道。而這些物流通道的一大亮點就是提出完善煤炭物流通道建設中，只提出了鐵路通道和水運通道，而沒有公路通道。
其目的是徹底調整煤炭運力結構：盤活鐵路運力，拓展水運能力，壓縮公路運力。“規劃”調整運力結構，一是對鐵路運力在做增量同時盤活存量，力推鐵水聯運；二是對水運運力，提出加強沿海、沿江港口及水運通道。
對於新的煤炭物流規劃的影響，東北亞煤炭交易中心董事長李洪國在接受記者採訪時表示，煤炭物流規劃是整個煤炭互聯網、價值鏈中重要的步驟。這樣的結果也會促進煤炭價值鏈、生態圈的改善，其核心就是為專業化的物流企業提供發展空間，未來會會有一批物流企業成長起來。
二、問題
從目前的現實來看，儘管國內煤炭產業無論是生產還是消費，都呈現逐年遞增的態勢，煤炭物流也得到了一定的改善，但是整個煤炭物流運輸領域依舊存在問題。
滯後的動力
由於國內主要鐵路煤運通道能力不足，煤炭運輸效率低，導致公路煤炭運輸量持續增加。同時，煤炭儲配基地建設滯後，也致使主要港口吞吐能力不足，集疏運系統不匹配，應急保障能力有待進一步提高。公路和水路運輸基礎設施設備不配套，公路煤炭運輸和港口中轉效率不高。
在接受記者採訪時，煤炭企業普遍的共識是鐵路運力不足以及高昂的運輸成本。據內蒙古煤炭交易中心總經理師秋明介紹，未來如果內蒙古地區開通新的運輸線路，能夠緩解當地煤炭的運輸瓶頸，那麼相對於山西、河南等地挖掘數百米深進行的煤炭生產，內蒙古尤其是鄂爾多斯地區的露天開採將會有絕對的競爭優勢。
煤炭物流各自為政
目前，國內煤炭物流服務存在“小、散、弱”的問題，大多從事運輸、倉儲、裝卸等單一業務，綜合服務能力弱。與此同時，部分物流企業缺乏現代物流理念，供應鏈管理和社會化服務能力不強，物流資源配置不合理，設施利用率低。
這樣導致的結果，就是國內煤炭物流標準化、信息化建設的滯後不無關係。李洪國將其解釋為，以前的供應鏈模式是，貿易商帶着資金搞物流，結果什麼都發展不起來，專業能力得不到真正發揮，有的有錢，有的有關係，但信息化程度不高，信息不對稱，存在有貨找不到車，有車找不到貨的的現象，造成物流資源的浪費。
對此，中國物流信息中心高級經濟師閆淑君也有類似的看法。在接受本刊記者採訪時她表示：國內物流信息化建設相對滯後，無法實現裝卸、搬運、配送、交易等物流信息的即時傳遞與處理。整體物流技術裝備水平低，各種物流功能、要素之間難以做到有效銜接和協調發展，運輸方式之間標準不能互相兼容，運行效率不高，這些也導致了能耗與排放仍未得到有效控制，環境污染嚴重。
沉重的物流
煤炭物流各環節税率不統一，不合理收費多，税費重複徵收，企業負擔重。中國煤炭運銷協會理事長王戰軍曾表示，煤炭坑口價僅佔煤炭港口平倉價的49%，尚不足一半。而在煤炭從煤礦運到秦皇島等主要煤炭集散港口的中間環節成本中，短途汽運佔比為8%、鐵路運輸佔比20%、港口費用5%、各種收費20%。
鐵路
從鐵路運輸成本構成來看：其中包括煤炭集裝站（園區）服務費、鐵路計劃費、鐵路運費等。數據顯示，通過鐵路運輸，煤炭從山西大同至秦皇島港，再通過海運運至上海、廣州，運輸費用、税金、各環節加價等非煤費用的總和，已經佔到了終端用户支付價格的55％-60％。鐵路運煤費用由託運方交付，或是貿易和代理商，或是電廠。
例如煤炭從鄂爾多斯運往曹妃甸港口，途經呼鐵、太原、北京三個鐵路局，需要由煤炭託運方按發改委發佈的“鐵路貨物運輸價格”標準，給所在裝車點的鐵路局繳納純運費和線路運營相關費用在內的鐵路運煤費，各種站台服務費由託運方交付站台業主或經營者，或直接交付給服務提供者。以點裝費、代理費等名義收取的非常規鐵路外運費由運力申請方交付地方鐵路局多經公司等單位。
公路
煤炭物流企業借用公路運輸則面臨各種税費壓力。從汽車運輸成本構成來看包括：燃油費、過路過橋費、日常維修費、司機工資、裝卸費、虧噸扣款、信息費、運輸税費、車輛保險及年檢費等。
收費和罰款則是公路物流中兩項重要的內容。央視曾披露，全國每年公路收費達2700億元，罰款則高達4000億，兩者合計近7000億，這無疑推高了國內物流企業的公路運輸成本。全球物流學會主席齊瑞安·瑞恩曾表示：“中國高速公路95%是收費的，而美國收費高速公路只佔8.8%，中國收費道路正在不斷地吃掉物流效率。”
海運
煤炭運輸過程的中間環節較多，損耗大。不僅是鐵路、公路渉煤收費項目名目繁多，港口部門亦是如此，需繳納過磅費、化驗費、倉儲費、返空費、困難作業費、移泊費、除雜費、解纜費等諸多費用，由此造成煤炭在運輸的過程中價格節節升高，企業應付不暇。
鐵路運輸、公路運輸、海運價格的對比
汽車運輸直接、靈活、不受時間地點的限制，能為客户提供點對點的運輸保障，市場保障能力較強，中短途運輸距離上較有優勢。但長途運輸成本較高，承接運輸量較大的業務，在時效性上沒有保障，不可控因素較多。鐵路運輸時效性強，運輸量有保障，適合運輸合同量較大的貿易。相比汽運方式有一定成本優勢，但中間環節多，對貿易商的運營能力有較高要求。而海運方式在運輸成本上優勢。
三、趨勢
物流成本仍將上漲
目前，儘管國家大力推動能源結構轉型，倡導節能減排，減少傳統能源的使用量，扶持清潔能源的太陽能、風能的使用規模，但是傳統煤炭作為工業原料的地位，依舊難以改變。按照此前中國煤炭工業協會的預測，20__年中國煤炭需求量將達45-48億噸，也就是説未來十多年內中國煤炭依舊有近10億的增長空間。同時，國內煤炭開採也實施控制東部、穩定中部，開發西部的戰略，這也致使煤炭開採呈現逐漸西移的局面，煤炭的分佈以及運輸距離的變化，無疑都將增加物流運輸的成本。
與此同時，就物流運輸方式而言，鐵路-水路聯運、公路-鐵路聯運、公路-水路聯運己成為物流通道內的煤炭聯運形式。通常鐵路運輸成本和港口裝卸成本相對固定，水路和公路運輸成本因市場化程度較高而隨行就市。煤炭物流的多環節、大運量和散貨運輸特點，僅靠推進技術進步改造現有物流環節效率難以大幅降低煤炭單位物流成本。
另外，隨着資源緊張、資金約束和勞動力成本上升的影響，煤炭單位物流成本上升不可避免。據中國物流信息中心預計“十二五”期間，我國“三西”地區煤炭外運總量將達到15億噸，據此推算到20__年，“三西”地區煤炭物流總成本將達到3500億元，年均增長8.4%。
輸煤變輸電
在煤炭重要產地建立煤炭加工基地，對煤炭進行加工，加工成相關煤炭產品後再進行運輸。中國物流信息中心高級經濟師閆淑君表示，可以在煤炭重要產地建立發電站，將煤炭變成電以後通過電網輸送到全國各地，還有可以在煤炭產地建立煤制油加工及煤液化項目。這樣就不僅可以節省大量的運力，緩解運力的不足，還可以降低大量的運輸費用及運輸過程中的損耗。從全局考慮，應將更多的煤炭就地消化，變輸煤為輸送下游工業產品，這也是降低煤炭物流成本的一種選擇。
與此同時，當務之急是把煤炭現代物流納入產業化發展的軌道，建立高效的現代物流體系。發展煤炭現代物流，要加快國家和地方應急煤炭儲備基地建設，打造完整煤炭供應鏈，包括煤炭企業“採掘—加工—運輸—倉儲—銷售”的縱向一體化供應鏈，煤電企業“採購—運輸—倉儲—配送”的縱向一體化供應鏈，以及相關金融服務、電子商務、物流企業構成的橫向一體化的供應鏈。
鐵路市場化加強
根據煤炭工業“十二五”規劃，20__年，全國煤炭鐵路運輸需求26億噸。考慮鐵路、港口，生產、消費等環節不均衡性，需要鐵路運力28－30億噸。鐵路規劃煤炭運力30億噸，可基本滿足煤炭運輸需要。其中，晉陝蒙（西）寧甘地區調出量14.3億噸，鐵路規劃煤炭外運能力約20億噸；蘭新鐵路電氣化改造和蘭渝鐵路建成投運後，可基本滿足新疆煤炭外運需求。
據能源雜誌統計，正在新建5條運煤鐵路線，都將承擔相應的煤炭運力。其中，蒙西至華中鐵路1—2億噸，準朔鐵路3千至5千萬噸，晉中南通道1.3—2億噸，準池線1—2億噸，準曹線1—2億噸。總運力將達4—8億噸。
當然，隨着未來鐵路運力的釋放，其市場化改革更加明顯。根據國家發改委的相關通知，此次準池鐵路的市場化運作，是基於包神鐵路貨運價格的進一步開放。根據實驗效果，繼準池鐵路之後，其他社會資本投資的鐵路項目也有可能逐步獲得自主定價權。在第xx屆中國國際煤炭大會上國家安全監管總局二處副處長候景雷表示，隨着鐵路貨運市場化改革的推進，鐵路貨運價格在政府的指導下將呈現上升的趨勢。同時，公路運輸、水運對鐵路運輸的競爭力將逐步顯現，貨運市場的競爭將更加充分。
相比於其他運輸方式，由於鐵路貨運優勢明顯，被寄予厚望，但目前鐵路運輸的增長呈現下降趨勢。發改委網站數據顯示，今年1至2月份全社會完成貨運量68.2億噸，同比增長7.5%，鐵路完成6.34億噸，下降3.1%，在鐵路、公路、水運、航運4種運輸方式中，唯有鐵路貨運量出現了同比下降。
新的貿易生態圈
與以往的煤炭供應鏈相比，在互聯網時期這種情況已經發生了*性變化。在東北亞煤炭交易中心董事長李洪國看來，原有的煤炭貿易模式在於優化煤炭供應鏈，來降低成本，提升效率。但如今在互聯網環境下，這種優化已經沒有那麼充分，尤其是在市場壓力越來越大的當下，所以出現了貿易模式的*性創新。這種*性創新就在於去中間環節，互聯網就是去中間環節，去掉中間環節就減少了時間和環境的壓力。
在互聯網環境下的平台，原來的物流都是為自己的貿易服務的，原來的金融都是為自己的貿易服務的，所以發展不起來，因為物流受制於自己的貿易額，金融受制於自己的金融需求。在網絡平台下，物流企業不是為自己服務的，而是為社會服務的，自身的能力就會顯現出來，金融服務也是一樣的，當企業不是為自己有限的貿易服務時，自身的物流和金融就會有更大的發展機會。所以，這種新的專業的物流平台在未來30至50年，一定是一種朝陽產業。
強化物流信息化
未來國家將扶持企業推廣應用先進物流技術，加快煤炭物流信息化建設，完善煤炭物流標準體系，促進煤炭物流產業升級。先進煤炭物流技術裝備，在主要煤運通道推廣應用重載專用車輛及相關配套技術裝備，採用節能環保技術，減少煤炭物流各環節能耗和環境污染。
在很多業內人士看來，未來理應整合公共物流信息資源，實現煤炭物流信息共享，為物流企業提供專業化的信息服務。這樣將更能夠推進物流企業與煤炭生產、消費企業信息對接、數據交換，培育一批具有競爭力的物流信息服務企業。對此閆淑君也表示，在推進物流信息化的過程中，要更好地研究制訂煤炭物流技術、設備、產品、交易等相關標準，完善物流標準化體系。同時，鼓勵企業採用標準化物流計量、物流裝備設施、信息系統和作業流程等，提高煤炭物流標準化水平。
煤炭大物流
按照國家煤炭物流發展規劃，將加快鐵路、水運通道及集疏運系統建設，完善鐵路直達和鐵水聯運物流通道網絡，增強煤炭運輸能力，減少煤炭公路長距離調運。
鐵路通道
加快建設蒙西至華中地區、張家口至唐山、山西中南部、錫林浩特至烏蘭浩特、巴彥烏拉至新邱、錫林浩特至多倫至豐寧等煤運通道，進一步提高晉陝蒙寧甘地區煤炭外運能力。加強集通、朔黃、寧西、邯長、邯濟、京廣、京九、京滬、滬昆等既有通道改造或點線能力配套工程建設。加快蘭渝鐵路建設，實施蘭新線電氣化改造，提高疆煤外運能力。加快推進沿邊鐵路等基礎設施建設，為進口煤炭提供便捷通道。
水運通道
結合鐵路煤炭外運通道建設，推進北方主要下水港口煤炭裝船碼頭建設，相應建設沿海、沿江（河）公用接卸、中轉碼頭。加快長江中下游、京杭大運河和西江航運幹線等航道建設，推進內河船型標準化，提高內河水運能力。加強沿海、沿江（河）港口集疏運系統建設，實現鐵路與港口無縫接駁。
大型煤炭儲配基地
長株潭、環鄱陽湖、泛武漢、中原、成渝基地，重點加強煤炭儲配能力建設，保障穩定供應。環渤海、山東半島基地，重點加強配煤和下水能力建設。長三角、海西、珠三角、北部灣基地，重點加強港口接卸和配送能力建設。
在國家力推打物流的同時，煤炭物流企業則應按照現代物流管理模式，整合煤炭物流資源，發展大型現代煤炭物流企業，推進煤炭物流規模化、集約化發展。鼓勵大型煤炭企業充分發揮自身優勢，剝離物流業務，發展專業化煤炭物流。在煤炭生產、消費集中地和主要中轉地，建設具備儲存、加工、配送等功能的煤炭物流園區。鼓勵煤炭企業之間、煤炭企業與相關企業之間聯合組建第三方物流公司，發展大型現代煤炭物流企業，推進煤炭物流規模化、集約化。這樣才能更好地降低運輸成本，提升煤炭運輸效率。
成本分析報告 篇5
成本分析報告的根本任務是為了挖掘降低成本潛力，促使企業以較少的勞動消耗生產出更多更好的使用價值，實現更快的價值增值。因而，成本分析的核心就是圍繞着提高經濟效益，不斷挖掘降低成本的潛力，充分認識未被利用的勞動和物資資源，尋找利用不完善的部分和原因，發現進一步提高利用效率的可能性，以便從各方面揭露矛盾，找出差距，制定措施，使企業經濟效益愈來愈好。
（一）成本分析的內容
成本分析的內容，通常包括以下幾個方面：
1.成本計劃執行情況的定期分析。即對價值鏈各環節的商品產品成本、可比產品成本降低任務、主要產品單位成本等指標的計劃執行情況進行分析和評價。
2.成本效益分析。即對百元商品產值成本指標、百元銷售收入成本費用、成本費用利潤等指標的分析。
3.成本技術經濟分析。即主要技術經濟指標對產品單位成本影響的分析。
4.廠際間產品單位成本的分析評價。
5.成本的預測分析。
6.成本的決策分析。
（二）成本分析的方法
成本分析方法要以成本分析的原則作為指導，它是達到成本分析目的，完成成本分析任務所應遵循的分析程序和所採用的手段。成本分析方法是成本分析實踐的科學總結，隨着成本分析實踐的發展而完善，隨着人們對成本分析工作規律性認識的深化而不斷充實。它包括一般方法和技術方法。成本分析的一般方法，從分析的全部過程（或程序）的觀點來看，也稱分析的基本程序。歸納起來包括以下幾個步驟：
1.明確分析目的，制定分析計劃。
2.貯存分析信息，全面掌握情況。包括企業外部信息收集和企業內部信息收集。
3.進行定量分析，建立分析模型。
4.搞好定性分析，抓住關鍵因素。
5.作出綜合評價，提出改進建議。
成本分析的技術方法，也稱為數量分析方法。分析工作中，通常採用的技術方法有以下幾種：
1.指標對比分析法
它是根據分析的不同要求，對指標實際數做各種各樣的比較，揭示差異，研究、評價企業成本工作，以便挖掘企業內部潛力。主要包括以下幾種形式：實際指標與計劃指標對比；本期實際指標與以前實際指標的對比；本期實際指標與國內外同類型企業的先進指標相比較。
2.比率分析法
這種分析方法是把分析對比的數值變成相對數，也就是計算出比率，進行觀察比較。根據分析的不同內容和不同要求，它主要有以下幾種：相關比率分析；趨勢比率分析和構成比率分析。
3.因素分析法
因素分析法一般包括：
（1）連環替代分析法。
（2）差額計算法。
（3）按百分比計算的差額計算法。
（4）因素分解法。
（5）因素分攤法。
成本分析報告 篇6
一、工程慨況
1、工程名稱：工程
2、工程地點：
3、結構類型：
4、建築面積：、m2
5、分析人：
二、項目主體工程成本計劃與實際
(一)、人工費
(二)、材料費
從表中反映人工費超支332.73萬元(人工費單價內包含小型機械、鐵絲、鐵釘、牆面塗料底層膩子等)。主要超支原因：廣州地區人工單價較高，而定額人工單價低於實際與民建隊簽訂合同單價，故造成人工費虧損。
注：人工費內含鋼筋加工機械費(37367.78元)，在人工費內扣除，直接進入機械費。
從表中反映：收入2720.17萬元，實際支出3095.76萬元，虧損375.59萬元。主要超支原因：
1、週轉材料攤銷費：定額週轉材料攤銷費158.57萬元，而實際發生427.31萬元，虧損268.74萬元。其原因工期拖延造成周轉材料費租費增加。
2、水泥：收入357.26萬元，實際支出455.04萬元，虧損97.78萬元;砂：收入47.67萬元，實際支出62.12萬元，虧損14.45萬元;碎石：收入113.21萬元，實際支出126.38萬元，虧損13.17萬元;水泥、砂、石子虧損主要原因：
1)、原材料供應時有一定的量差虧損。
2)、項目管理造成材料浪費虧損。
3、砌體：
收入170.45萬元，實際支出123.16萬元，盈利49.29萬元。
盈利原因：主要是預算材料單價比實際採購單價高，故盈利47.23萬元。
4、鋼筋：
收入1472.50萬元，實際支出1479.16萬元，虧損6.66萬元。
虧損原因：主要虧損原因是20__年底至20__年上半年鋼材漲價造成，由於鋼材補差減少虧損，但仍承擔了市場風險的3%。
5、裝飾牆磚及地轉：
收入95.40萬元，實際支出88.21萬元，盈利7.19萬元。
6、商品砼：
收入165.57萬元，實際支出163.07萬元，盈利2.50萬元。
(三)、機械費
從表中反映：預算收入164.70萬元，實際支出133.91萬元，節約30.79萬元。注：鋼筋加工機械費(37367.78元)，直接機械費。
(四)、它費用：
間接費：540元/天30天計算共計：16200管理費：230元/天30天計算共計：6900。
造成盈虧原因
1、人工費上漲。
2、材料費上漲。
3、管理組織不當，造成材料浪費。
4、施工機械老化，維修費用大。
5、材料被盜，造成材料損失。
補救措施
加強施工管理，提高施工組織水平；加強技術管理，提高工程質量；加強勞動者工資管理，提高勞動生產率；加強機械設備管理，提高機械使用率；加強材料管理，節約材料費用；加強費用管理，節約施工管理費。
成本分析報告 篇7
第一部分 概況介紹
1、工程概況
詳細介紹工程概況
2、合同概況
工程工期、結算方式、人工單價、風險範圍調整辦法、甲供材料情況等 補充協議等
3、勞務合同及所有采購合同情況概況
勞務合同簽訂情況
4、結算範圍
工程到目前施工情況詳細介紹，結算部分內容，未完部分內容;與建設單位簽證的辦理情況，自購材料單價的採購情況等 ;
5、工程成本概況
工程成本上帳情況，工程總成本，勞務結算情況已結部分及未結部分(原則上要求全部結清);材料上賬情況;機械費上賬情況;暫估部分成本等。
6、目標指標籤訂及完成情況
7、工程存在潛在風險情況分析
第二部分 經營風險分析
一、工程結算情況對比分析(單位:元)
二、各項指標分析情況
(一)人工費的風險分析
該工程目前人工費支出共**7.22萬元，佔成本總額的35%左右，成本降低率為-.53%。其中管理人員工資為**5.23萬元，佔全部人工費的7.3%，扣除管理人員工資後的人工費為**01.99萬元，佔成本總額的31.8%，人工費含量為19*元/平方米;零工的數量及單價等。工程結算人工費收入情況分析。
人工費分析
人工費其他原因分析：根據自己工程事情情況進行分析以下事例僅供參考
1、市場原因。近兩年勞務市場工資看漲，分包結算單價上揚，而施工單位與發包人的合同工日單價幾年來一直維持在20—23元左右不見上漲。合同簽訂的20元/工日，對當時來説(20xx年10月份)單價不算低。但是從20xx年起，勞務市場人工費一直看漲，給項目的經營管理帶來了很大的壓力。舉例來説，該工程的外牆仿歐式造型多，抹灰分項套定額只有4元/平方米，按05年的市場價格需要20元/平方米，但是到了06年下半年與分包隊伍結算要35元/平方米;再比如砌體分項，我們與發包人結算不到1工日/立方米，也就是不到20元/立方，20xx年時市場價在45元/立方左右，而06年下半年，低於70元/立方勞力還不足，這個價格是結算的3倍多。
2、內部管理原因。近兩年，集團公司對安全、質量等方面的要求越來越嚴格，標準不斷在提高，項目部要適應這種管理模式，只有強化現場管理，不斷創新，規範施工，導致質量成本、文明施工費用加大。質量方面，集團公司要求所有工程都按細部處理做法施工，花費的許多人工無法結算。在安全文明施工方面，為了爭創省級安全文明工地，項目部不惜投入，花費不少的人力搞好現場的安全文明施工工作。
工程目前支出零星用工共計*30個，金額.83萬元，占人工費總額的`10.3%，其中近**4.7萬元用於安全文明施工，占人工費總額的3.*%。同時，工程獲得了省級安全文明示範工地稱號，得到了各級領導的認同。在威海，提起威建集團的安全文明施工人人稱讚，但我們有必要思考一下：這些代價是不是每個工程都必須要付出，是不是應該設立一個標準，不同經營風險等級的工程進行差別化管理，保證以贏利為前提?
針對以上情況，我們認為應採取以下措施進行防範：
(二)、材料費的風險分析(根據工程具體情況寫)
一般的，材料費佔工程總造價的60%以上。多年來，人工費方面我們一直在虧損，就靠在材料上的贏利填補虧損，取得最終的贏利，尤其是對於住宅樓工程，所以材料管理在項目中的作用舉足輕重。
1、工程的材料費成本為1**9.57萬元，佔總造價的6*.5%。其中主要材料佔材料費的%，佔工程總造價的%。材料費分析對比分析如下表：
主要材料結算成本分析表(材料根據工程情況自行添加或刪減)
(三)、機械費方面分析：
機械費原因分析：
(四)其他直接費方面分析：
其他直接費情況分析：
(五)、其他成本的風險分析：
1、工期分析：(工期延長導致費用費用增加等或工期縮短節約成本等據實分析) 2、勞務分包分析： 3、合同管理情況分析：
4、施工過程簽證辦理的技巧及提高利潤分析：
5、工程管理方面的風險分析(以下示例情況僅供參考請據實分析)
在工程施工中，參與施工的分包單位多，相互協調工作難度大，如果管理跟不上，不能應用現代管理手段提高自己的全面素質，結果將導致整個項目的失敗，由此可能造成很大的損失。分包單位水平低，造成質量不合格，又無力承擔返修責任，而總包單位要對業主方負責，不得不為分包或轉包單位承擔返修責任。這種情況往往是因為選擇分包不當而又疏於監督管理造成的。
項目的成本管理，是我們獲得理想經濟效益的重要保證。在這個方面哪一個環節的疏忽，都可能給整個經營管理帶來嚴重的風險。項目部應加強經濟觀念和經營意識，將成本控制做為項目管理工作的中心。
工程開工後，要及時做出詳細的成本預控計劃，圍繞成本控制目標制訂相應的各項管理措施。施工過程中，要對各項管理措施逐項對照落實，責任到人。
要加強階段型的成本分析，查找贏虧原因，控制成本的支出。通過階段成本分析對比成本控制目標，在施工過程中及時發現問題，及時解決問題，隨時調整和改進項目部的成本控制手段。
(六)、總結本工程管理過程中存在的主要原因分析及採取規避風險的應對措施：(請具體分析)
成本分析報告 篇8
公司領導：
根據公司領導授權，我部聯同綜合部一起於20__年12月6日全面對公司食堂進行成本核算，我們從肉類、蔬菜類、糧油食品及其它副食品親自採購，並從公司財務部借出1萬元作為食材採購的流動資金，豬肉、雞、鴨等肉類的入貨由楊秀羣負責，其它蔬菜、燃料、糧油等副食品由盧永文負責。我們通過對12月6日至12月21日這16天的食品採購成本核算，公司食堂非但沒有利潤，還虧損了400多元，這只是食品的成本，還沒有計算人工，造成虧損的主要原因有以下幾個方面：
一、天氣方面和物價上漲
今年以來，市區多以陰天下雨天氣為主，特別是入冬以來雨水增多，陽光不足，造成本地蔬菜生產緩慢，市場供應不足，致使本地蔬菜價格急升，普遍蔬菜批發價都在2。8元至4元間，即便我們聯絡了本地菜農從第一手入貨，批發價也要2。5元左右，我們唯有懇請公司協助派車到南郊蔬菜批發市場批發北方大棚蔬菜。為保證肉類和蔬菜的新鮮，我們兩天入一次青菜，肉類更是每天從市場第三市場肉檔送來，即便如此，這段時間的肉價和蔬菜價格依然未能降下來。
二、人工和投料增加
近年來人工價格上升，為了保證員工的收入，不得已在成本方面下功夫，肉類方面，除豬肉和魚是新鮮的之外，雞和排骨都是批發的冰鮮；投料方面也比較節省（我們接手後在投料方面用料十足）。據瞭解，食堂的幾位員工收入每月在1600元左右（含公司900元的補貼工資），扣除社保後拿到手的工資其實只有1300元至1400元左右，楊宇要保證發出工資就只有在成本方面想辦法了。
三、食品採購途徑
食品採購主要在本地蔬菜的批發中心之一，食堂每天要投入各種蔬菜，需要提前與批發商預約，批發商根據楊宇要求，每天從各菜農手上收菜，再二次批發並送貨上門，從中會賺取幾毛到一元以上的差價，這就增加了成本。豬肉和魚是新鮮肉，每天由固定的檔主送來，其它糧油等副食品會從市場批發或固定商鋪等入貨。
四、對食堂整改意見和建議
廚房設備由於每天使用頻繁，每個月都有這個或那個設備出問題要維修；我們與食堂員工談心如何改變現狀，她們認為現在物價高，又要保證食材新鮮，又要便宜，工資又要保證，確實難度很大，吃冰鮮件領導職工有意見，吃新鮮肉菜大家的工資就無法開出。現在外面的快餐檔，據我們瞭解和知情人説，無可能是新鮮肉，大部份都是冰鮮肉，原來有幾家經營快餐店的都已提價（快餐是7元——9元），不提價就要關門，無法經營下去。
基於現狀，若維持現在的價格，則要將現在的投料改為（一肉二素）；而要按現在的投料（二肉二素）和保證員工每日都可以吃到新鮮飯菜，我們建設將現在的快餐價格提高到6.5元/份，公司的補貼不變，員工多出1元，從明年起開始實施，食堂靠優質服務，可口的飯菜留住員工，同時也提高她們的工作積極性。
由於這16天出現的虧損，我們建議在這個星期向員工提前告知食堂快餐提價通知，20__年1元6日起實施新的快餐價格，肉類採購渠道實施定點檔口來保證新鮮度，蔬菜種類要多樣化，公司的打卡結算再另行調整。
成本分析報告 篇9
一、成本控制的基本含義
所謂成本控制,是企業根據一定時期預先建立的成本管理目標,由成本控制主體在其職權範圍內,在生產耗費發生以前和成本控制過程中,對各種影響成本的因素和條件採取的一系列預防和調節措施,以保證成本管理目標實現的管理行為。它包括成本預測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本考核和成本分析等六個環節。
成本控制的過程是運用系統工程的原理,對企業在生產經營過程中發生的各種耗費進行計算、調節和監督的過程,同時也是一個發現薄弱環節,挖掘內部潛力,尋找一切可能降低成本途徑的過程。科學地組織實施成本控制,可以促進企業改善經營管理,轉變經營機制,全面提高企業素質,使企業在市場競爭的環境下生存、發展和壯大。成本控制的起點,或者説成本控制過程的平台就是成本控制的基礎工作。成本控制不從基礎工作做起,成本控制的效果和成功可能性將受到大大影響。在成本控制過程中要制定兩個標準價格,一是內部價格,即內部結算價格。二是外部價格,即在企業購銷活動中與外部企業產生供應與銷售的結算價格。標準價格是成本控制運行的基本保證。另外,質量是產品的靈魂,沒有質量再低的成本也是徒勞的。在市場經濟中,企業運行的基本保證,一是制度,二是文化,制度建設是根本,文化建設是補充。沒有制度建設,就不能固化成本控制運行,就不能保證成本控制質量。成本控制中最重要的制度是定額管理制度、預算管理制度、費用審報制度等。
二、成本控制應注意的問題
1.成本控制要對成本形成全過程進行全面控制
產品成本形成的全過程,包括產品投產前的設計、工藝的確定以及生產過程的各個環節,另外,還要考慮產品使用中的壽命週期成本。成本控制就是以產品成本形成的全過程為對象,結合生產經營各階段的不同性質和特點進行有效的控制。
2.成本控制要全員參與
為了真正達到成本控制的目的,充分發揮每個部門和廣大職工控制成本、降低成本的積極性,這就必須對全體職工進行政治思想教育,實行獎懲制度,按企業生產經營組織形式和成本管理要求,確定成本責任層次和責任單位,以及他們的責權利關係,開展班組經濟核算,建立一個縱橫的羣眾性成本控制組織。對於各種定額、費用開支標準、成本目標和降低成本的措施,應廣泛發動職工討論,使其成為自己的奮鬥目標,這樣才能使成本控制變為羣眾的自覺行動。
3.成本控制必須從各方面使用效果來衡量
成本控制不能只是消極的將實際成本支出限制在成本標準範圍內,它還負有對成本標準進行重新審定和修正的任務,使成本標準始終保持着積極先進的水平。
4.成本控制的目的在於總結經驗和教訓
成本控制的目的在於更好地總結過去的經驗和教訓,進而採取更加有效的措施,迅速糾正工作中的缺點,以降低成本,取得更大的經濟效益。
5.成本控制中必須有健全的管理制度
成本控制與其他管理手段密切相連,開展成本控制必須做好相應的基礎工作和其他準備工作,否則必將使成本控制流於一種形式。這就要求制定各種消耗定額、材料單價、內部轉移價格以及費用預算的限額,要健全一整套完整的原始記錄和考核報告,以及設置一整套完整的計量工具,要實行全面的計劃管理,採用標準成本制度,要建立責、權、利相結合的獎懲制度。需要特別強調的是成本控制是一個系統工程,需要企業各個部門的通力合作,各盡其職,從企業生產經營的各個環節入手,全員、全過程地參與成本控制。因此各部門在成本控制中起着不可替代的作用。
三、影響成本控制目標的因素分析
確定成本控制目標,要將成本控制放到與企業經營活動、管理措施與戰略選擇的相互關係會考察。
經濟活動越複雜,成本與經濟活動之間的關係也就越複雜。這些關係概括起來主要有三類:一是成本因經濟活動而發生,降低消耗始終是對經濟活動的基本要求。節約規律要求人們在實現特定目的過程中要儘可能降低成本。由於成本總額受到活動量的影響,降低成本的基本標誌是降低單位成本。二是成本是經濟活動的制約因素。就具體業務而言,業務經辦人員往往不希望有較多的成本約束。較少的成本限制意味着較多的自由度,業務處理過程就變得相對容易和輕鬆。三是成本的代償性特徵決定了人們對成本有不同的判斷標準。在成本變動不影響其他指標的前提下,人們總是追求低成本,以成本絕對額的高低為標準來判斷成本控制措施。然而成本的變動必然會影響到其他指標的變動。成本構成要素之間的相互代替,往往使相互關聯的成本構成要素之間發生此消彼長的變化,收益則隨成本、收入的變化而變動。成本與各因素之間錯綜複雜的關係,使得判斷成本高低的標準由於視野的不同而有所不同。
四、成本控制目標的確定
1.降低成本
只要不影響產品的質量和利潤,降低成本始終是第一位的。降低成本以兩種方式實現:一是在既定的經濟規模、技術條件、質量標準條件下,通過降低消耗、提高勞動生產率、合理的組織管理等措施降低成本;二是改變成本發生的基礎條件,即改變企業生產要素的配置,提高技術裝備水平,利用新技術、新材料、新工藝,改進產品結構等措施,使成本降低。
2.配合企業取得競爭優勢
企業管理中,戰略的選擇與實施是企業的根本利益之所在,戰略的需要高於一切。成本控制首先要配合企業為取得競爭優勢所進行的戰略選擇,要配合企業為實施各種戰略對成本控制的需要,在企業戰略許可的範圍內,引導企業走向成本最低化。成本戰略的核心思想是以成本競爭為中心,利用低成本優勢在競爭中或者取得超過競爭對手的高額利潤,或者以低成本為依託,通過價格競爭來擴大市場份額,最終擴大企業的利潤,確立企業的競爭優勢。
3.在資源限制條件下,通過成本控制提高資源利用效率
在企業不能無限制的取得所需的經濟資源時,成本控制的基本作用不僅僅只表現在降低成本方面,還表現在提高資源的利用效率。通過成本控制降低有限資源的消耗,不僅降低了成本,還可以利用有限的經濟資源生產出更多的產品、創造出更多的價值,達到“節約增產”的目的。要使總體邊際收益化,企業必須先使受限制的資源的邊際收益化。此時的重點由降低成本轉向可供利用的成本(資源)的使用。對於存在明顯薄弱環節的企業,如何提高薄弱環節的生產效率,提高瓶頸資源的利用效率是成本控制過程需要重點關注的。
4.在既定的企業戰略模式下限度地獲取利潤
單純以成本最低為標準容易形成誤區,以成本換效率有其可取之處。在某種情況下,具有戰略意義的問題是通過增加成本以獲取其他的競爭利益。成本一般不改變風險,但可以改變報酬。通過降低成本提高報酬,只是成本控制的一個方面;通過改變成本的構成、規模等,提高報酬,則是成本控制的另一方面。