一、研究題目
房產税改革研究
二、國內外研究現狀
隨着我國房地產市場的快速發展和房地產價格的不斷上漲，買房難、買房貴、空房多等房地產市場的一系列問題引發高度關注。20xx年6月1日，國務院同意國家發展改革委《關於20xx年深化經濟體制改革重點工作的意見》，明確提出要逐步推進房產税改革。隨後，經國務院同意，上海和重慶從20xx年1月28日起開始對個人住房徵收房產税改革試點，具體徵收辦法由試點省份人民政府制定。作為我國調控房地產市場發展的殺手鐗，我國房產税的改革一直受到了社會各界的持續高度關注。20xx年5月5日，從百度以“房產税改革”為關鍵詞進行搜索，查找到相關結果約312萬個。
與社會對房產税改革的高關注度一樣，學術界和實務界對房產税改革的相關研究也一直熱度不減，呈現出多彩紛呈的研究格局。具體説來，對房產税改革進行研究的專著不多。經卓越亞馬遜網以房地產税為關鍵詞進行搜索，發現有關圖書36本，其中多為納税操作指南之類的房地產税務操作知識介紹或者教材，屬於房產税知識普及的教材，專門進行房產税研究的書籍10本左右。例如，汪昊：《房地產市場税收調控研究:基於中國現狀的分析》，
中國税務出版社20xx年版;羅濤、張青、薛鋼：《中國房地產税改革研究》，中國財政經濟出版社20xx年版;楊繼瑞、馬永坤等：《房產税徵收對區域經濟的影響:以新都區為例》，西南財經大學出版社20xx年版;李波：《20xx中國地方財政發展研究報告-房地產税與地方財政建設研究》，中國財政經濟出版社20xx年版;蔡紅英、範信葵：《房地產税國際比較研究》，中國財政經濟出版社20xx年版;楊小強、吳玉梅、程佩：《房地產税法之國際比較:應税、免税與估價》，中山大學出版社20xx年版等。涉及房產税的研究還散見於有關物業税的書籍當中，如巴曙鬆、劉孝紅、尹煜等：《物業税改革對房地產市場的影響研究》，首都經貿大學出版社20xx年版;北京大學中國經濟研究中心宏觀組：《中國物業税研究:理論、政策與可行性》，北京大學出版社20xx年版;張青、薛鋼等：《物業税研究》，中國財政經濟出版社20xx年版等。
經中國知網知識資源總庫以房產税為關鍵詞在論文題目中檢索到文獻記錄1939條，其中中國期刊全文數據庫文章842篇，分佈在各類期刊中;中國優秀碩士學位論文數據庫論文9篇，其中8篇都是20xx年的碩士學位論文，只有1篇是20xx年碩士學位論文;中國重要報紙全文數據庫找到相關文獻1088篇，主要是房產税及其改革進行報道和評析的文章;沒有找到題目中包含房產税的博士論文。這些豐富的研究成果對於我們研究房產税改革有一定的參考意義。
總體上説，房產税改革是大家十分關注的研究題目，很多期刊文章和碩士學位論文都有研究，呈現出集中在同一題目而各有側重的現象。
從論文作者看，房產税改革研究者既有科研院所、大專院校等理論界的科研人員，也有在一線税收實務工作人員，研究者羣體較為廣泛，為深入房產税改革研究提供了有力的人力資源保障。
從論文內容上看，房產税改革主要有以下兩個研究方向：
(一)從總體上開展房產税改革研究。例如，羅濤、張青、薛鋼：《中國房地產税改革研究》，中國財政經濟出版社20xx年版等。該書針對我國房地產税制存在的突出問題，充分借鑑國際經驗，在充分汲取國內外有關研究成果的基礎上，對房地產税政策目標和改革路徑、税制模式和計税依據、徵税税率、税收優惠、税收評估、税收徵管和税權劃分等房產税改革有關問題進行了較為全面的研究。
(二)從某個角度開展房產税改革研究。具體説來，主要有以下六大研究角度研究文章。
1.對房產税改革理論問題的研究。這方面的研究主要集中在房產税改革的合法性、合理性、影響改革的因素等問題上。例如，韓康的《房產税法理研究》(載《廣西政法管理幹部學院學報》20xx年第6期)對房產税的合法性和正當性的問題進行了研究，指出通過房產税來降低國內房價顯然是不太現實的, 要做到國民住有所居, 政府就應該擔當起自己的責任,大規模建設保障性住房, 為買不起房的人提供住所。馮海波、劉勇政的《多種目標制約下
的中國房產税改革》(載《財貿經濟》20xx年第6期)認為，房產税改革既要遵循税制優化的一般原理, 也要考慮當前經濟社會體制改革的現實需要, 這客觀上決定了中國房產税改革要受到多重目標的制約，對我國房產税的決定模型和房產税改革涉及的基本要素進行了研究。
2.對房產税改革存在問題及改革對策的研究。這方面的研究主要集中在房產税改革的立法問題、公平問題、評估問題、合理問題、可操作性問題、設想目標能否實現等問題上。例如，胡曼軍的《我國房產税改革面臨的主要問題及解決方案》(載《財政監督》20xx年第1期)認為，我國房產税改革存在房產税立法、房屋類型複雜、計税依據評估、税負確定、徵收監管等問題，需要相應採取措施加以解決。劉寧、徐紅的《我國房產税改革的相關問題及建議》(載《經濟論壇》20xx年第9期)認為，我國房產税改革存在税理依據不充分、税制設計體系不完善、房產税與其他房地產税費關係不清等問題，需要採取完善房屋產權制度、合理確定房產税的税基和税率、培養房地產價值評估人員等措施來解決上述問題。
3.對房產税改革影響的研究。這方面的研究主要集中在房產税改革對房地產市場的影響上。例如，吳其倫：《重慶開徵存量房產税的四大影響》(載《經濟參考報》20xx年9月28日)認為，重慶率先對存量房開徵房產税表明房地產調控升級，表明中央打壓高房價的決心，將會大大限制房地產投機行為，並影響房地產
開發投資和地方政府的財政收入來源。賈學智的《房產税改革的經濟效應分析》(載《北方經濟》20xx年第7期)分析了房產税改革對不同類型的購房者、房地產開發商、地方政府、收入分配改革的影響，並針對不同類型的房產税改革提出了政策建議。
4.對房產税改革試點及其擴大的研究。對上海、重慶房產税改革試點的研究較多，主要集中在房產税改革立法、改革試點的比較、試點的經濟效應等問題。例如，王鍥夫的《重慶房產税改革立法探究》(載《公民導刊》20xx年第3期)對重慶房產税改革的立法進行了研究，結合美國房產税的徵收經驗，提出了擴大徵税面、提高税率、加強保障性住房建設等房產税改革建議。張洪銘、張宗益、陳文梅的《房產税改革試點效應分析》(載《税務研究》20xx年第4期)對上海和重慶房產税改革試點的效應進行了分析，指出兩地的房產税改革有利於調控房價和打擊投機行為，是財税制度的一大進步。同時，兩地試點存在徵税範圍、計税依據、税率、免税範圍等方面存在不足，需要採取相應措施加以解決。
5.對房產税改革國外經驗的研究。由於我國房產税改革試點的開始，我國對國外房產税改革經驗的研究也在不斷增加，有不少學者專門進行了研究，也有一些學者在研究中涉及到國外房產税改革經驗的介紹。專門研究房產税改革國外經驗的文章主要有劉洪玉的《房產税改革的國際經驗與啟示》(載《改革》20xx年第2期)、杭東的《歐美等國的房產税徵收》(載《上海房地》20xx
年第4期)、陳鋒和陳寶衞的《日韓兩國的房產税及其啟示》(載《西部金融》20xx年第5期)等，對美國、日本、韓國等國家的房產税改革情況進行了介紹和分析，並提出了對我國房產税改革的啟示。
6.對房產税改革目標和制度設計的研究。這方面的研究主要集中在房產税立法問題上。例如，喬一慧的《我國房產税改革的目標定位和制度框架研究》(載《青春歲月》20xx年第24期)認為，我國房產税改革的目標應該是調節財富和收入差距，我國房產税制度應當進行擴大徵税範圍、科學確定計税依據、設計税率、合理確定免徵額等需要改革。陳小安的《房產税的功能、作用與制度設計框架》(載《税務研究》20xx年第4期)對房產税的功能和制度設計進行了研究，認為房產税改革在取得財政收入、調節收入分配和調控房地產市場三方面作用中應以為地方政府籌集資金為主，提出了房產税改革在定位、綜合性、整體性和階段性方面的政策建議。
三、研究的理論和實踐意義
學術界對房產税改革的研究呈現出百花齊放的局面，各自側重點有所不同，取得了一定的研究成果，但也存在質量不高、研究深度不夠、對税收實務的指導性不強等問題，需要進一步深入進行研究。因此，本研究理論意義和實踐意義主要在於以下兩點：
(一)進一步研究房產税改革的理論問題，進一步提高房產税改革的公正性。由於社會現實生活的複雜性、多樣性和不斷的
發展變化，房產税改革也必然存在着與時俱進的問題。儘管法學理論界和法律實務界對房產税改革做了一定的研究，但也有一些理論基礎不紮實、研究不夠深入等問題，非常有必要做進一步的研究，促進房產税設計和徵收上的公正合理，更好實現房產税改革的預期目標。
(二)深入研究房產税改革的實踐問題，為房產税徵收實務提供指導。儘管房產税改革已經開始試點，但房產税改革具體如何操作依然爭議較多，成為困擾理論界和實務界的一大難題，導致在試點中出現税收責任承擔不合理、不公平等問題。本研究希望通過總結有關研究成果，在借鑑西方國家房產税改革經驗的基礎上，對我國房產税改革的發展趨勢進行探析，促進我國房產税改革的規範操作。
四、研究需要解決的主要問題
在梳理我國房產税改革有關研究成果和借鑑國外房產税改革經驗的基礎上，針對我國房產税試點中存在的不足，試圖提出我國房產税改革的政策建議，希望解決以下主要問題：
(一)房產税改革的合理性問題。房產税改革有其必要性，但不能閉門造車搞試點和推廣，而是必須廣泛徵求民意，在充分論證的基礎上提出我國房產税改革的方案，從改革出台的決策程序和決策內容上實現了房產税改革的合理公正。
(二)房產税改革的可操作性問題。當前房產税改革試點存在計税依據不科學、税率確定不合理、房產評估不準確、徵税範
圍不全面、免税標準不具體等操作上的問題，需要通過改革進一步解決。
(三)房產税改革的目標確定問題。房產税改革有調控房地產市場、調節收入分配等多種目標，需要合理確定不同目標之間的關係，合理協調不同目標的實現方式，從而促使房產税改革更加順利的推進。
五、研究方法
(一)文獻法。我國房產税改革雖然啟動較晚，目前還處於地方試點工作階段，但學術界和實務界對房產税改革進行了大量的相關研究，取得了較為豐富的研究成果。本研究將對我國房產税改革的有關文獻進行梳理和分析，充分借鑑和吸收有關研究成果，在此基礎上深化對房產税改革工作的認識，提煉出房產税改革的觀點。
(二)比較分析法。通過比較不同西方國家在房產税改革方面的做法和成效，總結西方國家房產税改革的具體成效，從而提出西方國家房產税改革工作對我國房產税改革工作的啟示，為促進我國房產税改革工作的深入提供重要借鑑。
(三)實證分析法。本研究試圖從我國房產税的有關法律規定出發，通過對上海和重慶房產税改革試點工作的描述和分析，探尋房產税改革的難點，總結出房產税改革的發展趨勢，為深入推進我國房產税改革工作發揮指導作用。
六、研究時間安排
(一)收集和分析研究資料，明確研究重點，起草開題報告(20xx.4.15—20xx.5.5)
(二)草擬論文提綱，根據提綱需要進一步收集資料(20xx.5.6—20xx.5.15)
(三)起草論文初稿並請導師提出修改意見(20xx.5.16—20xx.6.10)
(四)對論文初稿進行修改完善後提交答辯(20xx.6.11—20xx.6.20)小清新文章來源——海內論壇:
七、主要參考文獻
(一)著作類
1.汪昊：《房地產市場税收調控研究:基於中國現狀的分析》，中國税務出版社20xx年版。
2.羅濤、張青、薛鋼：《中國房地產税改革研究》，中國財政經濟出版社20xx年版。
3.楊繼瑞、馬永坤等：《房產税徵收對區域經濟的影響:以新都區為例》，西南財經大學出版社20xx年版。
4.李波：《20xx中國地方財政發展研究報告-房地產税與地方財政建設研究》，中國財政經濟出版社20xx年版。
5.蔡紅英、範信葵：《房地產税國際比較研究》，中國財政經濟出版社20xx年版。
6.楊小強、吳玉梅、程佩：《房地產税法之國際比較:應税、免税與估價》，中山大學出版社20xx年版。
7.巴曙鬆、劉孝紅、尹煜等：《物業税改革對房地產市場的影響研究》，首都經貿大學出版社20xx年版。
8.北京大學中國經濟研究中心宏觀組：《中國物業税研究:理論、政策與可行性》，北京大學出版社20xx年版。
9.張青、薛鋼等：《物業税研究》，中國財政經濟出版社20xx年版。
(二)論文類
1.韓康：《房產税法理研究》，載《廣西政法管理幹部學院學報》20xx年第6期。
2.馮海波、劉勇政:《多種目標制約下的中國房產税改革》，載《財貿經濟》20xx年第6期。
3.胡曼軍:《我國房產税改革面臨的主要問題及解決方案》,載《財政監督》20xx年第1期。
4.劉寧、徐紅的《我國房產税改革的相關問題及建議》,載《經濟論壇》20xx年第9期.
5.吳其倫：《重慶開徵存量房產税的四大影響》,載《經濟參考報》20xx年9月28日.
6.賈學智：《房產税改革的經濟效應分析》,載《北方經濟》20xx年第7期.
7.王鍥夫：《重慶房產税改革立法探究》,載《公民導刊》20xx年第3期。
8.張洪銘、張宗益、陳文梅：《房產税改革試點效應分析》,載《税務研究》20xx年第4期.
9.劉洪玉：《房產税改革的國際經驗與啟示》,載《改革》20xx年第2期)。
10.杭東：《歐美等國的房產税徵收》,載《上海房地》20xx年第4期。
11.陳鋒、陳寶衞：日韓兩國的房產税及其啟示》，載《西部金融》20xx年第5期。
12.喬一慧：《我國房產税改革的目標定位和制度框架研究》，載《青春歲月》20xx年第24期。
13.陳小安：《房產税的功能、作用與制度設計框架》，載《税務研究》20xx年第4期。
14.程乙穎:《房產税的可税性分析》，載《法制與經濟》20xx年第12期。
15.潘明星、王傑茹：《財產税屬性下房產税改革的思考》，載《財政研究》20xx年第8期。
16.孫瑞玲：《城市住宅房產税改革研究——基於社會福利保障水平增進的視角》，載《現代物業》20xx年第9期。
17.劉長春：《從税收法定原則談我國房產税改革》，載《產業與科技論壇》20xx年第6期。
18.石濟海：《對房產税改革的幾點看法》，載《中國税務》20xx年第3期。
19.楊紅旭：《對推進房產税改革的六點建議》，載《東方早報》
20xx 年3 月6 日第A23 版。
20.李靜敏：《對我國房產税改革的思考》，載《社會科學家》20xx年第9期。
21.於明娥：《房產税改革:一個長期漸進過程——基於納税人收入能力的視角》，載《税務與經濟》20xx年第2期。
22.鍾際平、蔡順富：《房產税改革對局中人利益影響研究》，載《中國證券期貨》20xx年第7期。
23.沈理平:《房產税試點立法與税收立法權的法律規制》，載《特區經濟》20xx年第1期。
24.漆亮亮、陳瑩：《房產税改革應有新思路》，載《中國國情國力》20xx年第3期。
25.詹國樞：《論“房產税改革”應當緩行》，載《經濟》20xx年第3期。
26.楊璞：《論我國房產税税制改革》，載《現代經濟信息》20xx年第23期。
27.吳騰：《淺談我國房地產市場税制改革——基於税負轉嫁與税負合理分配的分析》，載《新疆財經》20xx年第4期。
28.餘婷婷、付翠蓮：《中國當前房產税税制改革思考》，載《經濟研究導刊》20xx年第25期。
29.賈紹華、曹明星、孟 傑：《房產税：困惑中的改革與立法中的民意》，載《税收經濟研究》20xx年第3期。
30.李孟然：《房產税沒有想象那麼美》，載《中國土地》20xx期。
31.胡能燦：《房產税改革待破土地方面四大難題》，載《資源與人居環境》20xx年第10期。
32.李暉：《房產税改革當以“黃宗羲定律”為戒》，載《生產力研究》20xx年第12期。
33.衞祥雲：《房產税改革釐清三大問題》，載《新經濟導刊》20xx年第7期。
(三)學位論文
1.楊靈龍：《我國開徵物業税相關法律問題研究》，吉林財經大學20xx年碩士學位論文。
2.錢麗麗：《我國房產税立法分析》，河北大學20xx年碩士學位論文。
3.馮良：《開徵房產税對我國內地房地產業的影響研究》，天津商業大學20xx年碩士學位論文。