市地税局自94年成立以來，地方税收始終保持高速增長，XX年間累計組織縣級税收入庫86057萬元，年平均增幅在23%以上。近年來，受加大投入、農業税降低税率和取消特產税的影響，地方財政對地税收入增長提出了更高的要求。地税收入能否持續高速增長，如何解決税源不足與税收持續高速增長的矛盾已經成為税務部門亟待研究解決的重要課題。
一、我市地方税源現狀及構成特點
首先從產業結構看，第三產業所提供的税收占主導地位，雖然其對gdp 的貢獻率僅為33.7%，但對地方税收的貢獻率卻為53%。建築業對地方税收貢獻最大，其對gdp的貢獻率僅為6.4%,但其對地方税收的貢獻率高達16%。其次，從各經濟類型提供的税收來看，內資企業中的國有、集體、股份企業是我市縣級税收的主要承擔者，其提供的税收比重在92%以上.三資企業提供的税收比重僅為8%，由此可以得出結論，我市地方税收增長潛力主要來自內資企業和第三產業。
（二）從納税骨幹企業來分析我市税源狀況
*年我市年納税額（地税）在100萬元以上的企業有33户，實現的地方税收為10890萬元，佔年度總收入的53.8%。年納税在1000萬元以上的只有龍大集團、大華房地產公司。*年一季度重點税源大户增幅下降，一季度增長僅為3.8%，低於税收增幅18.2個百分點，部分重點企業實現的税收不增反減，給我們組織收入工作帶來很大難度。如：建業建築公司減收94萬元，盛隆置業減收77萬元，天府集團減收63萬元，方圓房地產公司減收40萬元，春雪集團減收21.7萬元，城建開發公司減收30.7萬元，鴻達建工減收25.6萬元。一季度由於車船税的徵收入庫，重點税源大户的低靡對組織收入的負面影響顯現得還不突出。由於骨幹企業可以形成輻射作用，帶動相關產業的發展，因而對地方税收增長的潛力作用非常明顯。招遠、龍口、蓬萊等地的税收快速增長也證明了這一點。而我市地方税收骨幹企業無論是數量還是規模，都明顯不足，直接影響到我市税收收入的增長。
（三）按照税種結構來分析我市税源狀況
從上表可以看出，營業税、企業所得税、個人所得税是我市的主體税種，佔整個地方税收的比重為61%。現將三個税種具體分析如下：
1、營業税 我市營業税主要來自建築業、房地產開發業及社會服務業。從該税種增長潛力來看，由於我市城區尚有許多地方沒有開發建設，社會服務業也處於待開發狀態，近年來，隨着房地產開發、基礎設施投入、項目引進及社會服務功能的不斷配套完善，我市營業税一直保持10%左右的增長速度，但與每年22%左右的税收增幅仍有一定差距。
2、企業所得税 *年我市地税部門徵收企業所得税為2793萬元，佔總收入的13.8%，明顯低於煙台市平均水平，與其主體税種的地位極不相稱。主要原因是我市合資企業較多，享受税收優惠政策。隨着市直企業脱困步伐的加快及所得税核定徵收工作的進一步深入，此税種有一定的增長潛力。但由於其縣級收入比例僅為32%，對地方財政貢獻較少。
3、個人所得税 *年我局進一步強化了個人所得税代扣代繳和税源監控，共計入庫個税2541 萬元，佔總收入的12.6%，比去年同期增長22.4%。但受税制改革個税起徵點提高因素影響，個人所得税增長將趨緩，而且其縣級收入比例僅為40%，對地方財政影響從總體上將趨緩。
4、其他税種（小税種） *年受土地使用税税額調增、印花税核定徵收等政策性因素影響，全局共徵收其他税種入庫7990萬元，比去年同期增長34.3%，而今年沒有政策性增收因素，預計不會有大的增長。
二、制約我市地方税收增長的幾個因素
（一）行政事業單位税收流失比較嚴重。目前行政事業單位税收徵管普遍存在牴觸情緒大，納税意識淡薄，關係難協調，税款徵收難的問題。表現在以下幾方面：一是個人所得税代扣代繳力度不夠，只對工資表內工資扣交了個税，而對工資外收入，如獎金、加班補助、交通補助等項目不扣個人所得税，由於其發放渠道比較隱蔽，因而給税務檢查帶來很大困難，造成大量税收流失。*年我市審計部門對6家事業單位進行審計，發現普遍存在不扣、少扣個人所得税的問題，共查補税款11.5萬元。二是按照税收政策規定，行政事業性收費應徵收營業税、其中介機構（代理、評估）、自收自支單位應徵收房產税、土地使用税、企業所得税、行政事業單位出租房屋應繳納房屋租賃税收，但在具體實施過程中阻力較大，許多單位不配合，由於行政事業單位不是從事生產經營的納税人，因而税務部門無法採取税收保全和強制執行措施，導致税收大量流失。三是部分行政事業單位存在欠税清理難的問題，如市政工程公司欠税200多萬元。
（二）村委税收徵管難度較大。近年來，隨着我市城市化進程的加快，村委涉税業務逐漸增多，但在日常徵管中我們發現，村委税收流失相當嚴重，表現在：一是對外轉讓土地，不繳納營業税。按照國家土地管理辦法，農村集體用地必須先由國家收回，再由用地單位繳納土地出讓金，國家以出讓的方式出讓給用地單位，土地才允許轉讓。但在實際工作中，村委轉讓土地時，將土地以土地補償費名義，按每畝多少價款的方式直接轉讓。然後由受讓單位補交土地出讓金，補辦出讓手續。這種方式現在大量存在，按照税法規定，應按轉讓土地使用權行為徵收營業税，但在具體落實上難度較大。二是以建村民樓名義建商品房，對外銷售不動產不申報納税。在對某村委進行税收檢查時，我們共查出銷售不動產營業税75萬餘元，經協調多次，該村委仍拒不交納。三是取得的承包費、承租費不申報營業税、房產税。現在城區幾乎每個村委會都擁有自己的企業、房產等資產，企業改制後，村委會按期收取承包費或管理費，這些都應該繳納營業税。此外，村委和企業在房產税、土地使用税納税問題上推諉扯皮，導致税款入庫難。四是園區土地租賃税收流失嚴重。根據我局對園區用地情況調查，園區土地大都採取租賃形式，每畝按600-700元價格收取租賃費，但按照税法規定，村委租賃土地，每畝應徵收土地使用税1300元左右，營業税、城建税、附加、企業所得税53元左右，村委出租土地價格明顯低於應繳納税收數額，導致村委牴觸情緒較大，税款難以協調入庫。
（三）企業破產存在税收流失。按照破產辦法規定，企業破產、税務部門應參加破產清算組，並對企業財產按照工人工資、税款、其它債務的先後順序進行償還，但在實際工作中沒有按照規定執行，許多企業在税務部門沒有參與的情況下破產，造成國家税收大量流失。以*化肥廠、*塑料二廠為例，由於沒有正確執行破產程序，導致兩企業110多萬税款無法落實。此外，部分改制企業只接受債權和負責安置工人，不接債務，導致企業欠税無處落實。
（四）企業改制後，企業法人的納税觀念明顯弱化。為適應市場經濟建設的需要，國有、集體企業通過改組、改制、重組，企業的所有制形式由國有、集體向股份、私營和民營經濟轉軌，其納税主體發生了很大的變化。據我們瞭解，改制前，企業納税時間、税款計算，由財務人員依照法律法規自行計算繳納，一般不需要徵得廠長、經理的認可。改制後，由於經營所得分配主體發生了變化，企業什麼時間納税，繳納多少税，通常要經過廠長（經理）同意。有的敢欠國家税款，不敢欠電費、水費。用個別廠長（經理）的話説，税金能少繳就少繳，能不繳就不繳，少繳税不丟人。
（五）“三資”企業不斷增多，在短期內對地方税收的衝擊很大。1995年我市實際投產開業的“三資”企業63個。到*年，我市登記的“三資”企業達224個，其中合資合作的157個，獨資的67個。由於合資企業所得税歸國税管理，並且享受兩免三減半税收優惠，土地使用税、城建税、教育費附加全部免徵，地税部門徵收的税種只剩下房產税、印花税、個人所得税。而且近年來合資合作的企業絕大部分是經濟效益較好，產品暢銷的利税大户，因而對地方税收影響非常大。以龍大企業集團為例，我們對該集團9家三資企業進行了調查，*年共實現銷售收入53620萬元，實現增值税1176.7萬元，實現地税税收490萬元，如為內資的話，這9家合資企業應繳納企業所得税（按核定徵收）1238.6萬元、城建税、教育費附加117.7萬元，土地使用税25.5萬元。合資與不合資税負相差4倍。再如方舟生化製品廠，該企業*年繳納地方税收40萬元，XX年合資後，由於其廠房、土地都是租賃的，年繳納税收僅為8472元，税負下降40倍。合資前後税負的巨大差異，導致許多企業在打合資的主意，這也是假合資企業大量存在的主要原因。
（六）國税、地税在具體税收政策上執行標準不一致，導致税收流失。突出表現在企業所得税核定徵收政策上，我局自*年4月開始實行企業所得税核定徵收，對增值税一般納税人取消定額管理，全部實行定率徵收，商業執行2%的所得率、工業執行7%的所得率，帶來企業所得税的大幅增長。而同期國税執行2%、4%的所得率，並對中小業户實行定額徵收，税負較低。由於國家規定*年12月31後新辦企業所得税歸國税管理，許多納税人鑽政策的空子，採取註銷工商營業執照、或註冊新企業的辦法，把主要業務轉移到新辦企業，想方設法在國税繳納所得税，國地税部門之間“爭户”現象時有發生，造成地方税收大量流失。以兩個同等經營規模的鋼材經營户為例，在國税所得税實行定額徵收，每年税負在6000元左右；在地税實行定率徵收，年税負在30000元左右，税負的巨大差異，導致許多老企業“逃走”。以古柳地税徵收分局為例，該局*年轄區經營煤炭、鋼材的業户在地税繳納所得税的有40多家。*年這些經營户僅剩下3户，許多業户通過變換經營地點、註銷了原有的工商、税務登記，重新註冊成為新辦企業，由國税作為新開業户進行管理，人為地造成所得税的絕對減收。
（七）飲食業税收流失較為嚴重。我市餐飲業較為發達，*年，共有餐飲、住宿業户1080個，XX年開始，我局在全市開始推行有獎發票和税控機，加大了宣傳和處罰力度，*年實現税收收入1005萬元。但由於該行業上規模的業户較少，控管面較寬，因而在税源監控上難度較大，實現税收與該行業狀況相對不符，這主要有以下原因：一是由於普通發票制約手段軟弱、公民索取發票意識淡薄，個人消費不索取發票的現象大量存在，餐飲業户不開發票、收入不入賬問題較為突出。二是部分行政事業單位、部隊用餐不索取正規發票，用白條和收款收據入賬，對企業税務部門尚可採取禁止税前列支和按照發票管理辦法進行處罰，對其他單位就缺乏必要的制約手段。
三、加強税源管理和發展的建議及對策
為推進我市地税工作更好地開展，更好地服務於*市經濟發展和社會穩定的大局，我們認為，要實現從經濟到税收的良性循環，必須認真抓好以下幾方面的工作：
（一）進一步加快產業結構調整。*年我市繳納地税收入100萬元以上的企業僅有33家，只佔企業總户數的2%，但完成的地方税收卻佔到53.8%，地税收入對大型骨幹企業的依賴性較大，而中、小企業的税收貢獻率相對較低。對此必須引起我們的高度重視，進一步加大產業結構調整步伐，在鼓勵重點骨幹企業抓住機遇儘快做大做強的同時，重點加大對高新技術產業、民營經濟、國企改革和中小企業發展的支持力度，促進產業升級、企業技術進步和經濟結構的調整與優化。同時要大力發展與增加地方財政密切相關的產業，如旅遊業、交通運輸業、房地產開發、建築業、飲食業及社區服務業。
（二）加大對假“合資”企業的清理。據瞭解，我市現有224户“合資”企業中，有相當一部分是假的。其主要表現是：“合資”前，從境外打入一定數額的註冊資金，辦理工商登記後，從境外注入的資金原渠道迴流。名為“合資”，實為內資，與內資企業相比，税負明顯偏低。為了公平税負，平等競爭，建議着力清理假“合資”。此項工作政策性強，難度大，建議請市政府成立清查小組，財政局牽頭，外經委、工商、國税、地税參加。同時，將招商引資重點放在新辦項目和經營困難的老企業上，把好“三資”企業准入關，減少對縣級收入的影響。
（三）政府加大對鄉鎮政府税收考核力度。近年來，市委、市政府加大招商引資工作力度，引進了許多重點項目。但目前普遍存在開工不足的問題，建議市政府把項目開工率、入庫税收作為招商引資的一個重要考核指標，實行一票否決，促進項目及早落實和開工建設，把項目變成現實税源。
（四）全面整頓行政事業單位、村委納税秩序。建議市委、市政府向全市行政事業單位、村委呼籲，依法誠信納税，支持地税工作，為地税部門執法營造寬鬆的外部環境。同時，建議由市政府牽頭，組織財政、審計、地税人員，聯合對行政事業單位、村委納税情況進行專項檢查，並將之形成工作制度。
（五）對國地税税收政策執行情況進行協調。建議市政府牽頭，由財政局負責協調國税、地税部門在新辦企業資格認定，核定徵收企業所得税税負方面加強交流，對國地税有爭議的業户，由財政部門負責裁定，促使國税、地税在該政策執行上保持一致，堵塞税收漏洞。
(六)以綜合治税為依託，建立嚴密的社會護税網絡。在經濟資源既定的情況下，同其他相關部門協作，建立嚴密的協税護税體系，既具有短期效益，又有深遠的長期輻射作用。一是協調建設局，對建築業新報建的項目，全面實行由建設方代扣代繳營業税制度。二是協調國土資源局，對出租、轉讓土地使用權實行由國土資源局代扣代繳營業税制度。三是協調公安局，對全市所有摩托車實行代扣代繳車船使用税制度。四是協調交通局，進一步加強全市營運車輛營業税的徵收管理，實行由交通局統一代扣代繳制度。五是協調衞生局，對個體行醫和營業性醫療機構，實行由衞生局代扣代繳個人所得税和營業税的制度。六是協調財政局，對財政撥款單位，實行個人所得税全面扣繳制度。
（七）整合資源，開發國地税統用的監控軟件
國、地税局同為税收管理職能部門，很多情況下實施對同一納税人的共同管理。雙方可以省或市為一級開發單位，整合現有的信息和軟件資源，最大限度地實現信息共享，儘可能詳盡地將各種信息進行比對分析；納税人申報的土地和車船擁有量，與國土資源管理局和公安部門提供的信息進行比對分析等，從源頭上控制税款流失，通過互相利用對方的信息資源，可以提高雙方税源監控工作的質量和效率，提高信息數據的應用能力，避免不必要的浪費和部門軟件間的“信息孤島”。