税收分析調研報告 篇1
為切實摸清我市税源結構狀況，初步分析經濟發展與税收的關係，瞭解本市的行業税負情況，我們於近期展開了一次經濟與税源的全面調查。現將有關調查情況報告如下。
一、經濟發展推動税收總量增加
1994年來，隨着全國經濟體制的改革、税收體制的不斷完善和新徵管法的實施，經濟建設和國税事業有了巨大騰飛。十年來國税共組織税收收入209315萬元，從94年的9951萬元上升到20xx年的35821萬元，翻了近兩番，年年圓滿完成省局下達的各項税收任務，佔財政收入534794萬元的39.14%，為全市經濟發展做出了重大貢獻。
1、税收隨經濟波動而起伏。從上表中可以看出，三年gdp增長率有升有降，20xx年gdp增長率達28.05%，而國税收入增長率為-3.39%，與gdp增長率異步幅度較大，主要原因是20xx年與20xx年相比，油田原油產量從70萬噸減少到65萬噸，平均價格從1500元/噸降到1200元/噸，原油基本無利潤可言，與20xx年相比所得税減少6000萬元左右，同時增值税減少3500萬元，這樣使國税收入同比減少，呈負增長狀，造成税收增長率與gdp增長率異步。20xx年、20xx年税收增幅與gdp基本增幅同步，體現出我市税收與經濟發展的緊密關係。
2、經濟與税收收入的主導移位。我市從經濟類型來看，非國有經濟提供的税收發展迅速，股份制經濟已成為我市税收收入的主導。近5年來，我市國有、民營經濟穩步發展，股份制經濟和涉外企業日益增多，各種經濟成份全面發展。股份制經濟提供的税收佔國税收入比重已由1999年的13.5%迅速上升至20xx年67.14%，國有經濟和民營經濟提供的税收所佔比重由1999年的69.98%降至20xx年的20.62%。但國有及國有控股經濟税負明顯高於非國有經濟，內資企業税負高於外資企業。通過上表，我們對不同類型企業創造的工業產值在工業總產值中的比重與其税收收入貢獻率進行比較，以衡量這兩個比重是否匹配。
1999年國有及國有控股經濟創造的產值佔工業總產值的比重為55.9%，其税收收入貢獻率卻高達76.35%，國有經濟承擔了國家絕大部分的税收任務。與此相對應，非國有經濟創造的產值佔工業總產值的44.1%，其税收收入貢獻率僅為24%。到20xx年這一現象稍有變化，國有及國有控股經濟創造的工業總產值比重為59.8%，税收收入貢獻率為69.87%，非國有經濟創造的工業總產值比重為40.2%，税收收入貢獻率為30.13%。國有及國有控股經濟税負明顯高於非國有經濟的税負水平。涉外企業創造的產值佔工業總產值的比重由1999年3.3%上升至20xx年的4.45%，而其税收收入貢獻率僅由2.53%上升至2.67%。這説明在整個税收收入的分配格局中，由於國家對涉外企業在税收政策上的傾斜，給予了大量的税收優惠政策，造成涉外企業的税收負擔率要低於內資企業。
3、全市税收增速快於經濟增速。20xx年兩税與gdp彈性係數為0.87，而02、03兩年為1.61、1.19均在1以上，發展速度明顯快於經濟增速，主要原因：
一是政策因素。
從20xx年來，國税開徵“個人利息所得税”，使税收收入每年增收1000萬以上，20xx年、02、03年分別徵收“個人利息所得税”1273萬元、1582萬元和1802萬元。
二是本市經濟發展所致。
20xx年後，我市經濟從低谷開始回升，我市納税大户中石化股份有限公司江漢油田分公司扭虧為贏，20xx年入庫企業所得税11820萬元，20xx、20xx、20xx年分別入庫企業所得税5674萬元、4151萬元、4200萬元。製藥是我市一家上市企業，由於上市引來了大量資金，通過幾期技術改造和設備改造使產品種類和質量上了新台階，在全國同行業中佔居較大優勢，三年來入庫税收分別為695萬元、768萬元、1168萬元，比20xx年480萬元都有較大幅度增長。華盛鋁電和江鑽股份是我市有色金屬冶煉及壓延加工行業的代表企業，三年來這兩個企業累計入庫税款分別為5189萬元、9830萬元，為我市税收增長起到重要作用。
三是加大徵收管理力度。
一直以來，我市國税系統始終以組織收入為中心，以“加強徵管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠税”的政策為方針，大力推進依法治税，打造“申報納税、集中徵收、重點稽查、微機監控”新的徵管模式，改善税收環境，降低税收成本，提高税收幹部的政治素質和業務素質，依法辦税；宣傳税法以提高國民納税意識，依法納税。信息技術是税收徵管強大的工具，從五年前我市國税系統城區就試行電子申報繳款，税款直達，為納税人提供了方便，使税收申報及時快捷，通過納税人預存税款，減少了税務部門一定工作量，同時可保證税款及時劃解入庫，加強信息化建設提高了工作效率。抓徵管質量一直是我税收工作的重要一環，我們通過對基層申報率、入庫率等指標的考核，管理與效益掛鈎，職務與責任結合，加強重點税監控工作，規範執法行為，加大打擊偷、逃、騙税行為和稽查工作的力度，壓縮陳欠，杜絕新欠增加了税收，對税收的增加起到了重要作用，同時也產生了一部份“虛收”税款。
4、百元gdp兩税含量低於全省平均水平。20xx年、20xx年、20xx年三年全省百元gdp兩税含量平均為3.9、3.98和4.14，而我市分別為2.85、2.97、3.02，低於全省平均水平。主要原因：一是“兩税”税源減少，20xx後，我市消費税源驟減，油田石化廠按國家政策停產倒閉，從20xx年入庫消費税2197萬元下降至20xx年的349萬元，且三年來都是收的往年存欠。二是我市是一個農業為主的縣市，地區生產總值工業增加值含量不高，從上表看，工業增加值20xx年同比下降18.4%，20xx年同比下降14.89%，20xx年同比有所回升，三年來我市工業增加值佔地區生產總值含量低於全省平均水平（數值見下圖），同時工業環節欠税較多。三是商業企業的激烈競爭至使商業企業的毛利率大幅下降，商業税收佔總税收含量減少，同時社會商品零售總額中含在不繳納增值税的飲食業，也影響了我市百元gdp兩税含量。
二、税收政策變化改變了税源結構
1、增值税、消費税税源情況：“兩税”額逐年上升，其中增值税上升勢頭可喜，而消費税驟減，佔總收入比例從7.32%下降到1.68%；原因是：根據中石化股份有限公司（20xx）第6期會議紀要精神，該廠已於20xx年11月25日關閉，停止生產，原加工原油計劃17萬噸撥給荊門煉油廠。該廠多年來，一直我市的納税大户，每年加工原油17萬噸，實現入庫消費税1800萬元左右，增值税1300萬元左右。該廠的關閉，使一些依賴於石油化工廠的附屬企業如江漢油田石化實業公司、江漢油田三江石化實業公司、江漢油田三江石化實業公司油脂化工廠等諸多企業也將隨時之關閉。這樣，該化工廠的關閉使我市税源直接減少“兩税”3300萬元左右，其中消費税源1800萬元。
2、營業税源情況：根據財政部、國家税務總局有關文件，從20xx年起，銀行、保險、證券等機構在國税所納營業税税率從3%點按每年下降一點執行，到20xx年後國税無營業税可納。營業税入庫從20xx年384萬元下降至20xx年0萬元。
3、企業所得税税源情況：全市現有企業所得税徵管户151户，監管企業17户，在徵管户數中，20xx年元月一日以後新辦企業113户，原有企業21户。省局下達我市全年所得税收入計劃6000萬元，共完成4302萬元，佔年收入計劃71.7%。我市的主要所得税税源大户為中石化江漢油田分公司、江鑽股份公司製造廠、湖北省煙草公司分公司、中石化湖北石油公司分公司等企業。企業所得税税源結構中，中石化江漢油田分公司和江鑽股份有限公司製造廠，這兩户企業佔我市所得税收入的96%。中石化江漢油田分公司全年共入庫所得税4200萬元。江鑽股份有限公司製造廠是從20xx年10月劃歸我市就地繳納企業所得税，劃歸我市徵管後共入庫税款1035萬元。
4、個人利息所得税情況：從20xx年下半年開徵個人利息所得税以來，累計入庫5303萬元，該税種税源穩定，總體呈上升趨勢。
5、從級次上看市級收入比重加大。
三、税源相對集中，地區、企業、行業、經濟類型之間差異明顯
我市税源分佈呈現出四個特點：
1、地區差異
税收主要來源於油田地區，從表中可看出：我市税源主要集中在油田地區，油田地區是我市税源的主體，對我市税收起支柱作用，三年來累計入庫税款69978萬元，佔我市三年總收入97472萬元的71.79%，三年來油田税收佔總收入比例有一定下降，從76.05%降至20xx年的68.86%，主要是地方企業有了新的發展，城區部份企業經濟狀況好轉，部份鄉鎮新起了一些小型企業，這些小税源對我市税收起了不可忽視的作用。油田地區的税款入庫直接影響我市整體税收情況。油田地區代表企業有：中石化江漢油田分公司、江漢油田財務處、江鑽股份、油田鹽化工總廠和油田昊江公司，20xx至20xx年，三年來這五家企業累計入庫税收為21452萬元、20786萬元和22333萬元，分別佔油田3年來税收總額22845萬元、22468萬元、24665萬元的93.9%、92.5%、90.55%。園林城區是我市需要重點培植税源的地區，三年來城區入庫税收佔全市總税收比例逐步上升，由20xx年的9.14%上升到20xx年的15.52%，該地區代表企業有：製藥、xx市供電局、xx市煙草公司、xx市棉花公司、xx市石油公司。鄉鎮税源是我市税源的補充點，是不可缺少的一部份，我市19年鄉鎮、場、辦事處每年入庫税款佔總收入在15%以下，三年來，這部份税收佔總額比例處於上升狀態，主要是部份鄉鎮企業有一個新的發展，鄉鎮企業的代表企業有：華盛鋁電有限責任公司、金港化學科學有限公司。
2、企業差異
税收主要來源少數重點企業，重點納税户是我市税收收入的主要來源，佔我市總收入的80%以上。省局和市委市政府都很重視重點企業的管理和監控，近幾年來，納入全市重點管理的企業有：晶鵬紡織、環保集團、園林青集團、製藥、化工總廠、金港化學科技有限公司、幸福實業、華盛鋁電、化肥廠、亞利服飾、鹽化廠、摩托車廠、瑞康藥業、東方機械廠、江赫醫用材料廠(市直企業十六家)，江漢油田分公司、江漢油田財務處、江鑽股份、油田鹽化、昊江公司、利達公司、供電局、煙草公司、棉花公司、石油公司、江漢棉紡。抓好這些企業的管理和監控，摸清掌握了這些企業的生產經營狀況，就等於抓到了我市税收税源的主要矛盾和矛盾的主要方面，就掌握了我市税源的家底，局領導十分重視重點税源的管理工作，多次反覆在會議上強調要抓好重點税源户的管理。總局和省局也十分重視重點納税户的管理工作，20xx年我市納入省重點納税户管理的企業有：湖北省煙草公司xx市公司，xx市供電局，幸福集團鋁材廠，湖北製藥股份有限公司，中國石油化工股份公司江漢油田分公司、江漢石油鑽頭股份有限公司製造廠，湖北華盛鋁電有限責任公司，中國石化江漢油田分公司鹽化工總廠等8家企業。
3、行業差異
我市税收主要來源集中在少數行業，從上表可看出：我市税收主要來源於製造業和採礦業兩個行業。其中：製造業税收佔增值税總收入的比例從20xx年的37.8%上升到20xx年的52.20%；採礦業税收佔增值税總收入的比例從20xx年的46.53%上升到20xx年的35.23%。在製造業中：有色金屬冶煉及加工成為我市重點行業，該行業三年來共入庫增值税14182萬元佔三年增值税總額76149萬元的18.62%，這部份税收來源於江鑽股份和華盛鋁錠兩家企業。在採礦行業中石油和天然氣開採成為我市重點行業，該行業三年來共入庫增值税30619萬元佔三年增值税總額的40.21%，這部份税收來源於中石化股份有限公司江漢油田分公司的原油開採。
4、經濟類型差異
十年來我市經濟結構發生了巨大變化，税收結構也相應改變。在全國經濟體制改革前，我市税收主要來源於國有企業和集體企業，幾年來，股份制企業佔我市税收比重越來越大，取代了國有企業的主導地位，國有、集體企業税收比重呈下降趨勢，而港澳台外商、私營企業比重略有上升，成為我市税源不可忽視的重要部份，前景十分遠大。民營經濟税收增長緩慢。至20xx年底，我市國税部門登記個體
工商户4281户，私營企業88户，實現國税收入3419萬元，僅佔全市入庫税收的9.54%，而全省民營經濟税收佔國税收入比重為28.2%，而且5年間全市民營經濟税收增長僅為51.7%，也大大低於五年來全市國税税收增長率。再加上民營經濟往往存在財務制度不健全，税務機關只能對其採取定額徵收的方法，目前普遍存在核定税額偏低現象。如此，勢必減少民營經濟在税收收入中的份額。
四、同全省税收負擔率比較我市宏觀税負偏低
1999年我市税收負擔率為2.86%，全省為4.43%，20xx年我市為3.82%，全省為4.8%，均低於全省指標。從掌握資料分析，造成上述結果的原因主要有以下幾點：
1、缺乏大的消費税源，由於江漢油田石化廠因政策因素關停，使我市失去主要的消費税源，消費税在税收收入中的比重由1999年的13.7%降至20xx年的1.68%，而全省的平均比重為14.2%。
2、第二產業gdp中，工業附加值低，對增值税影響較大。全市20xx年工業總產值為112億元，實現工業增加值僅為37.26億元，工業附加值率不足33.3%。
3、部分鄉鎮統計上報的gdp中水分較大，導致税收負擔率下降。
4、商業企業税負率低於平均水平。從下表中可以看出，我市商業企業税負率低於平均水平。20xx年商業企業增值税税負率為2.99%，20xx年商業企業增值税税負率為2.27%。造成商業企業税負率較低的主要原因：
一是管理理念與經濟環境有待進一步結合。中央要求在三年內使縣級財政狀況根本好轉，而近年來，經濟增長向大城市集中，中小城市及農村成了大城市工業品的重要消費市場，但居民消費的產品所負擔的税收被大企業通過轉移定價和結算方式轉變等方法集中到了大城市，現行總分支機構納税地點規定與這一大環境並未有機結合，產地與銷地税收利益分配問題應引起重視。
二是政策背離經濟現狀。民貿供銷企業已經名存實亡，其優惠政策依然保留；根據現行政策規定，企業購進免税農產品所開具的收購發票、從小規模納税人購買農產品取得的普通發票可依據票面數據按13%抵扣進項税額，企業購進的農業產品是按不含税價格計算進項税額的，當進銷價格倒掛時，企業仍有盈利，並有留抵税金。這兩條措施導致民貿企業及農產品經營企業税負很低。
三是現行税收政策存在管理漏洞。農產品和運費進項税額的抵扣以及廢舊物資銷售發票開具難以控制。從事農產品收購加工的納税人，其收購憑證是自行開具的，開具的收購發票是否真實難以界定。一些納税人採取加大收購數量、提高收購等級、擴大收購金額的辦法，虛開收購憑證，騙抵進項税額，導致税負低下。
四是税收優惠政策過多影響税負率。目前，涉及減免税的税收優惠政策既有法定減免、特定減免、臨時性減免，又有針對出口企業的先徵後退、先徵後返，環節太多，手續繁雜，漏洞也比較大。造成税負低下還影響了税收秩序，造成税負不公和不正當競爭等種種弊端。
5、個體和私營企業税收是本市的薄弱環節。主要原因：
一是漏徵漏管現象的存在導致部分税源流失。目前，由於國税部門機構收縮，對一些偏遠地方的日常監控管理相對較弱，對一些農村個體私營企業的地下經營行為難以控管到位；另外，由於城鎮個體工商户的經營流動性較大，變動頻繁，税務機關的監控手段有限，也不可避免地造成了一些漏徵漏管的現象。這些都導致了部分税源的流失。
二是税款徵收的力度不夠。一方面個體户的核定税額偏低。由於個體工商户建賬建制的水平較低，我們目前對個體户還只能採取定期定額的徵收方式，在核定税額的過程中，對納税人的應税收入只能通過估算，考慮到納税人的實際經營情況和承受能力，核定的應納税額與其實際應承擔的税負相比都較輕。從我們今年對摩托車銷售市場的税負調查情況來看，納税人的實際税收負擔率只有0.97%左右，大大低於法定4%的徵收率。另一方面部分企業的欠税較大。目前，我市有些企業由於經營狀況欠佳，實現的税金難以全部入庫，形成較大數額的欠税。三是個體户起徵點的調增影響了部分税基。通過兩次調增個體户增值税起徵點，我市實際納税的個體户大大減少，目前我市應納增值税的個體户共有4700户，起徵點調整以前，這些納税人都不同程度地繳納了税款，起徵點調增後，達到起徵點的只有924户，只佔調整前的19.66%，按照調整前的定税標準，個體税收月税源減少了309195元。四是部分企業存在偷税漏税的行為。目前，國家對增值税一般納税人的管理採用了一些比較先進的控管措施，有效地規範了一般納税人的税源監控和徵收管理。但對於一些小規模企業，由於大多數都是私營企業，財務制度都不是很規範，税務機關又沒有一套很好的辦法對其進行有效的監控管理，不少企業採取少申報的方式偷漏税款，也造成了一些税源的流失。
税收分析調研報告 篇2
近年來我國經濟成分迅速多樣化，特別是股份制經濟和民營經濟的快速發展，表明的“多元化企業制度”為核心的市場經濟體系逐漸形成，税收收入對公有制經濟特別是國有經濟的依賴程度減弱，分散了税收來源單一的風險，税收收入的均衡趨勢進一步加強。税收優惠政策僅僅是吸引外資的一個方面，而不是決定性因素。集體、私營、股份制、有限責任等經濟性制的大中小型企業日益增多。按照國家政策規定可享受税收優惠政策的企業在不斷增長，政府對特定納税人税收鼓勵和照顧措施在區內得以更好的執行。
一、基本情況
企業所得税是一個具有較強的調節功能的税種，國家通過所得税政策參與企業的利潤分配，以調節企業的利潤水平，實現其調節社會經濟發展的職能。税收優惠是發揮其調節功能的重要手段之一，它通過國家對所得税的轉讓，給企業以更多的留利，來促進企業税後收益的提高。
20xx年，審批各項税收優惠萬元；其中：減免所得税企業户，審批金額萬元，技術改造國產設備投資抵免企業所得税企業户，審批金額萬元。20xx年度，全年審批各項税收優惠萬元，其中，由於新政策簡化行政審批的出台，原來由審批改為備案的技術開發費税前扣除企業户和高新技術企業户，備案金額分別為萬元。技術改造國產設備投資抵免企業所得税企業户，審批金額萬元，減免税企業，審批金額萬元。
二、執行税收優惠政策的措施
在堅持聚財為國、執法為民的宗旨，堅持組織收入原則，嚴格按政策辦事，堅決防止和抵制違反政策的做法基礎上
1、加強組織領導，成立了專門的審批領導小組；
2、加強宣傳，採取形式多樣的宣傳方法，不僅僅通過媒體進行宣傳，而且開展送政策到企業，送政策到社區等活動。
3、加強服務，開展一門式服務，只要企業提出申請，要在最短的時間內完成各項優惠政策的審核，上報，備案等，各項工作。
通過廣泛的宣傳工作和深入細緻的服務工作，税收優惠工作取得了很好的成果，對於穩定社會秩序，促進經濟發展起到了積極的作用。
三、目前政策的執過程中存在的一些問題
(一)對現有税收優惠政策支持力度不夠。
就拿下崗再就業政策為例：鼓勵現有企業新增崗位安置下崗失業人員，是再就業工程的一個重要方面，目前雖也有一些税收支持政策，但從具體執行的情況看，效果並不明顯，其主要原因是税收優惠幅度太低，現有企業當年安置下崗失業人員既使達到規定比例，也只能免徵30％的企業所得税，減免税幅度大大低於新辦企業，同時也低於勞動服務企業當年安置待業青年達到規定比例免徵50％企業所得税的幅度；
其次是減免税政策計算繁瑣複雜，使得納税人理解起來很困難。有的企業到税務機關來諮詢，一聽政策太複雜頭就大了，最後減免的税款卻了了無幾，乾脆就放棄了。這樣就形成了有優惠政策卻沒有納税人問津的尷尬局面。在實際工作中還發現，一部分納税人繞開這條政策，把原有企業註銷，從新改名，以新辦企業的身份向税務機關申請減免税。這一點税收優惠政策中雖然明文規定不能做為新辦企業享受税收優惠政策，但在實際操作中很難有效的進行監控，税務機關沒有實地審核權（也不可能每一户都實地審核），這樣就使得一些現有企業，搖身一變成了新辦企業，鑽了我們政策的空子。
(二)、個體工商户的税收優惠政策亟待完善。
個體工商户的身份界定問題，引發不公平競爭。
如前所述，企業享受再就業税收優惠“門檻”過高，而作為個體工商户就“簡單”的多，個體工商户只要業主本人持有《再就業優惠證》，即可以免徵營業税、城市建設維護税、教育費附加和個人所得税。但個人獨資企業、合夥企業，即使符合條件，也不能免繳個人所得税。個體工商户和企業的税收優惠條件不同，本不是大問題，問題在於兩者之間沒有一個明確的界定的標準。現行法規對企業設定的條件有規定，而對什麼是個體户，僅在國務院1987年發佈的《城鄉個體工商户管理暫行條例》第四條第二款中有這樣的表述：個體工商户可以根據經營情況請一、二個幫手，有技術的個體工商户可以帶三、五個學徒。如果個體工商户隨着經營規模的擴大，請的“幫手”超過一、二個，帶的“學徒”多於三、五個，其還算不算是個體工商户？目前無任何文件予以明確。在税收實踐中，這個問題給税收管理帶來諸多困惑，影響了再就業税收優惠政策的正確貫徹落實。如有的個體户從業人員多達100餘人（非下崗失業人員），經營規模也很大，卻以下崗職工從事個體經營，即向税務部門申請享受下崗再就業税收優惠。這就給我們税務機關帶來很大的難題，如不同意免税，缺少過硬的理由和依據，怕是違反相關政策，甚至引起行政複議或訴訟等問題；
如果批准其享受減免税，肯定有背於再就業税收優惠政策的宗旨，引起不公平競爭，擾亂税收徵管秩序。
(三)減免税種範圍過窄。
目前，下崗失業人員個人經營時大都選擇商業零售、加工、修理、修配等行業，從事旅店、飲食、理髮等服務行業的相對較少。按現行再就業税收優惠政策，對下崗失業人員從事個體經營的，3年內只免徵營業税、城建税、教育費附加和個人所得税，不包括增值税，免税範圍窄，沒有考慮到大部分失業人員從事增值税勞務的現實，對這部分再就業人沒從政策上沒有給予照顧，挫傷了下崗失業人員從事個體經營的積極性。減免税範圍過窄，已成為影響再就業工作的瓶頸。
(四)享受再就業税收優惠政策的人羣面小
在進行“再就業”税收優惠政策宣傳的過程中，有不少的無業人員和勞教育釋放人員到現場諮詢，但這部分人卻不能享受的優惠政策。“就業”和“再就業”就差一個字，有人能享受優惠政策，有人就不能享受優惠政策，就顯有悖公平，就業和再就業應該是擺在我們面前同等重要的問題。
四、對完善税收優惠政策的建議。
具體還是拿下崗再就來説，目前，我國的就業壓力，源於大量的勞動力供給與有限的資源之間的矛盾，這一國情決定了中國在經濟發展戰略上應採取就業優先的增長模式。税收作為國家重要的宏觀經濟調控手段，在鼓勵扶持下崗失業人員再就業方面理應發揮其應有的作用。再就業税收優惠政策執行中其所以出現前述問題，根源在於對不同的納税人，採取了政策上區別對待的方法，相應的改進和完善政策的思路，即是儘可能減少這種差別，根據這一原則，針對再就業税收優惠政策落實過程中存在的問題提出以下完善建議：
（一）統一税收優惠的條件和幅度
現行再就業税收優惠的差別，不僅表現在企業和個體工商户之間，即使在企業之間，服務型企業較工業企業不論在優惠的條件上，還是優惠的廣度和深度上，都優越許多。政策設計的思路，也許認為服務型企業有更大的發展潛力，可以提供更多的就業崗位，更適合於下崗失業人員再就業。但從實際效果看，這種區別對待的政策，恰恰可能是造成目前企業少有申請再就業税收優惠的重要因素。
鼓勵下崗失業人員再就業，沒有理由也無必要制定區別對待的政策。對不同性質、類型，不同行業的納税人給予平等政策待遇的具體思路是：對企業不論新老，不論行業，安置下崗失業人員不足30％的，按一定比例給予税收優惠，使政策易於理解，易於執行；
達到30％的，新企業給予全額（包括營業税、城建税、教育費附加和企業所得税）免徵優惠，對於老企業和新辦企業同樣的待遇，充分擴大再就業的渠道。
（二）對個體工商户宜實施定額扣減税收優惠。
現行税收對下崗失業人員從事個體經營的優惠政策在執行中主要存在兩個問題，一是身份不易界定，二是對新、老經營者和經營效益不同者，難以做到公平税負。對此，筆者認為有三種解決辦法可供選擇：一是，可將優惠政策改為按年度定額減免，對下崗失業人員從事個體經營的，不論新辦還是現有，也不論業主還是幫工，按人定額予以税收減免,具體為：個體工商户凡安置一名下崗失業人員（含業主本人）並簽訂1年以上期限勞動合同（指從業人員）的，經税務機關審核，每年（期限3年）可享受20__元（或更高）定額税收扣減優惠，當年不足扣減的，可結轉至下年度繼續扣減，但結轉期不得超過兩年。這種優惠方式，既符合公平原則，也考慮到了優惠政策的一致性和連續性，實踐中還比較容易操作；
第二種辦法就是個體户僱工在2人以上的視同個人獨資企業對待，這樣達到個體户和企業之間在税收優惠政策上比較公平，也可有效防止一些人鑽政策的空子。
(三)、擴大優惠的税種範圍
現行再就業税收減免的税種，不包括增值税；
對個人獨資、合夥企業個人所得税也不予優惠，造成對個人獨資、合夥的工業企業無税可免，對從事商業、加工、修理業個體經營的下崗失業人員的税收優惠也大打折扣，這樣就難以充分發揮税收鼓勵、扶持下崗失業人員再就業的作用。減免增值税的顧慮，可能在於增值税在下一個環節要抵扣，具有“鏈條”的特點；
但實際中，小企業、個體工商户相當一部分並不開具增值税專用發票，對這部分如能給予減免，並不影響增值税“鏈條”的完整。個人獨資、合夥企業與個體工商户的個人所得税，都是按“生產經營所得”徵税，在優惠政策上給予歧視，不但從理論上難以解釋，在實際也是誘發其轉換身份、避税的誘因。消除不平等的税收政策待遇，將安置下崗失業人員的數量與税收減免的多少掛起鈎，擴大優惠的税種範圍，既可以全方位多渠道增加下崗失業人員再就業崗位，同時，也消除了企業特別是私營企業轉換身份、設法避税的漏洞；
消除了享受減免税優惠的納税人代開、虛開發票的可能，更有利於“以票控税”管理辦法的施行，更便於基層税務機關對下崗再就業税收優惠政策的貫徹執行。
（四）擴大享受就業税收優惠政策的人羣範圍
我們現在的主題是“再就業”，但是從整個國家來講，來自“就業”的壓力和“下崗人員再就業”的壓力是一樣迫切的，把“再就業的政策”適應主體擴大到所有的“待就業者”，也就是大勢所趨。如果考慮這樣的話會使税收的入受到很大影響，可以暫時把“從事個體經營”的“再就業”優惠政策的範圍擴大到所有的`“就業”者範圍，消除我們的税收優惠政策對一些“弱勢”的納税羣體的不平等待遇。從而在促進“再就業”工作深入推進的同時，促進全國就業工作的開展。
税收分析調研報告 篇3
板材加工、飼料生產作為地方特色產業，近幾年得到了快速發展，經營户快速擴大，營業規模日益膨脹，已成為地方經濟增長的新亮點。但由於這兩個行業源於作坊式經營，雖歷經發展漸成規模，但仍呈現出生產方式簡單，內部管理粗放等特點，這些因素給税收管理帶來很大困難。××縣局根據行業特點對症下藥，開動腦筋找對策，下大力氣抓管理，走“徵收標準統一化，日常管理規範化”的新路子，使得特色行業税收徵管逐漸步入正軌。
一、行業背景及徵管狀況
（一）板材加工業是依託恆山市場發展起來的後續產業。××市場是××地區最大的專業裝飾材料市場，產品涵蓋裝飾行業的大部分用料，如：各種板材、石膏線、木線、燈具電料等，業務輻射周邊京、津、內蒙、山西、山東等7個省市自治區，每天的貨物交易非常頻繁。圍繞這個大市場，周邊興起了60多家板材加工廠，有針對性地生產各種細木板，密度板，刨花板等板材，產品大多通過市場流向各地。這些加工廠除個別形成規模生產以外，大部分還屬於家庭式生產，平均僱工在8—15人之間，生產設備（壓力機）1—2台，每台日產板材150—200張。
（二）是農業大縣，種植業、養殖業是該縣經濟的一大主體，飼料加工作為種、養結合部位的一種產業在當地有着得天獨厚的優勢，正是憑藉這一優勢飼料加工業發展迅速，XX年初統計，當地擁有飼料加工企業20家，小型個體加工點30餘家，年產飼料30多萬噸，產品除供應本地養殖户外，還銷往山西、內蒙、山東等地，業務範圍較為廣泛。
（三）徵管難題。以上兩個行業經營業户多為個體，私營性質，財務管理較混亂，經營上受市場因素影響波動較大，生產情況很難掌握，給税收核定，日常管理上造成很大困難，主要體現在：
1、徵收依據難以掌握，大多數業户無賬目設置，原料購入、產品發出、日常消耗很難查證，完全依賴於業主本人提供或管理人員以其他渠道獲得，因此，數據準確度大打折扣；有賬目設置的企業，很少有專業的財務人員把關，記的是流水賬，收入、成本、費用摻雜在一起，會計科目運用隨心所欲，雜亂無章，數字前後邏輯性差，許多問題不能做出合理解釋。上述情況使得管理人員很難確定徵收標準，單慷ǘ鈁魘找恢址絞膠苣煙近真實税負水平？
2、税收負擔難以平衡。由於徵收標準不一以及定額徵收的不足，造成了不同區域或者同一地區不同納税人之間税款徵收額度差別較大，同一規模同等消耗的經營户税收負擔畸高畸低，徵收結果很難讓人信服。
3、税收秩序難以理順，徵收依據不一致，税收負擔不平衡，使許多納税户心存不滿，牴觸情緒較大，要麼不提供經營情況，要麼提供虛假數據，謊報停業，拖延納税的現象時有發生，納税申報率徘徊不前（30%左右），管理上較為混亂，因此，實行新徵管辦法的要求日益迫切。
二、政策依據及管理辦法
（一）確定徵收依據
税款的徵收方式大致有：核實徵收、核定徵收、定期定額、代扣代繳、委託代徵等形式，《徵管法》第三十五條列舉了六種可由税務機關核定應納税額的情形，其中包括：依照法律、行政法規規定可以不設置賬簿的；應當設置且未設置賬簿的及雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證，費用憑證殘缺不全難以查賬的等，另根據《徵管法實施細則》第四十七條規定，税務機關核定應納税額可按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定。我局經過仔細研究分析認為：板材加工和飼料生產業户除個別大企業可酌情考慮按賬核實徵收外，其他企業及個體工商户因生產設備較為單一，能耗均為電能，因此可採用以電（機組）核税的方法解決徵收口徑不一，税負不均的難題。
（二）組織典型調查
以電核税關鍵在於確立徵收的尺度，單位電量（機組）核定税額過高，勢必加大徵收和管理的難度，相反地，單位電量（機組）税額偏低又不能達到合理負擔，應收盡收的目的。因此，為較好的把握徵收尺度，縣局決定實行三步走策略：第一步：分行業摸清納税户數。以縣局名義下發通知，要求各基層所如實上報板材加工和飼料加工企業及個體户數，報送材料要分項説明納税户經濟類型、企業規模、帳目設置、納税情況、徵收方式等情況。通過初步摸底，對現有納税户狀況有了大體認識；第二步，根據掌握的納税户情況，徵管法規科將這些生產單位分類進行了處理：對經營規模較大，帳冊健全，核算較為規範，且已申請了核實徵收方式的企業，按帳面反映的數額作為徵收依據；其他不符合核實徵收標準的企業、個體工商户一律實行核定徵收方式，即：飼料加工業户以耗電量作為徵收依據，板材加工業户工藝流程實現了自動化控制，實行以電核税，否則採用以在用壓力機數作為徵收依據；第三步，為最大限度瞭解納税人的税收負擔能力，縣局對擬調查納税户户按區域進行分類抽取樣本，指定基層管理部門抽調專人搞調查，實施過程中共指派了4個管轄相關納税户較為集中的基層所對兩類行業共35户納税人（板材加工20户，飼料加工15户）進行了專項調查，徵管法規科對其中的6户（板材、飼料各3户）進行了複核，所得數據較為系統地反映了兩類納税户的經營情況，為出台新徵管措施打下了堅實的基矗
（三）政策配套
縣局根據典型調查結果，對照現行税收政策，剔除了個別不合理費用，綜合考慮了經營户非生產用電因素（照明各種電器等）針對不同行業制定了兩套管理辦法，即：《××縣地方税務局飼料加工業税收管理暫行辦法》（正地税徵函[]1號），《××縣地方税務局板材業税收徵收管理暫行辦法》（正地税徵函[]4號），對兩個行業分別確定了3種税款徵收方式：
1、對帳目健全、會計資料完整，能夠依法核實其收入、支出、利潤，正確計算應納税所得額的業户，實行查賬徵收地方各税；
2、能夠準確核算收入總額或者能夠準確核算成本費用支出而其他項目不能準確核算的，按應税所得率徵收所得税（應税所得率在7%—20%之間掌握）；
3、上述情形之外的業户採用以電或機組核定税額的方法。飼料加工納税人每度電負擔所得税0。20元，板材加工業，對工藝流程從原材料開始的，實行定期定額徵收方式，每月單台壓力機税收負擔額為1500—XX元，對工藝流程基本實現自動化從半成品開始生產的，採用以電核税的徵管辦法（此類納税户由於較少，故採取單獨對待的原則），單獨測算，單個審批，同時還要求，納税户進行納税申報時應同時提供會計報表、用電量、用工人數等有關資料。主管税務機關健全檔案資料管理，妥善保存各種税務文書和納税資料，在徵收管理中，貫徹“民主評議、公開辦税”的原則等。
三、制度落實及具體措施
為有效落實新管理辦法，穩步推進徵收方式改革，減少工作中的阻力，各基層所按縣局統一要求實行了事前宣傳、事中監督、事後回訪的工作方法，較好實現了新舊徵管辦法的平穩過渡。
（一）政策宣傳
各所根據實際情況自行設計，編寫併發放納税事項通知書150餘份，內容涉及辦法的出台依據，税額徵收標準日常管理要求等，為詳細解答納税人的提問，除在徵收大廳諮詢服務窗户派人現場辦公外，管理人員還有針對性地到經營大户，納税意識較淡薄户上門説法，做政策解釋和思想疏導工作。
（二）日常管理
徵收人員對納税人報送的納税資料進行認真審核，尤其是對實行以電（機組）核税的納税人，將應納税額與附報的用電量，壓力機台數加以對比，查找是否有填列不實的現象。為監督納税人的納税義務履行情況，管理人員不定時地對納税人的生產進行暗訪，看是否有新的設備投入使用，同時還主動取得電力部門的大力支持，定期抄取各個企業的用電量，逐個對企業或個體納税户報送數據進行對比，查看是否有謊報現象。
（三）政策反饋
市場行情千變萬化，納税人的生產經營情況也會受其影響而上下波動，為及時瞭解新辦法的執行情況，平衡納税人的税收負擔，縣局制定了徵管信息反饋制度，基層徵管單位指定管理人員進行政策回訪，聽取納税户的情況反映和有益見解，檢查制度落實過程中反映出的不足，切合實際地提出修改意見，以便縣局全面掌握情況，據不完全統計，新徵管辦法執行半年來，通過各種方式收到意見反饋15人次，縣局採納好建議3條。
四、徵管效果及深遠影響
（一）兩個行業管理辦法執行半年來，相關政策得到了較好的落實，“民主評議，納税公開”辦法的運用，極大地調動了納税户參與的積極性，也有效避免了政策執行過程中一方熱的現象，税款徵收更加透明，納税公開更加可信。XX年1—6月，兩個行業共實現地方税收100多萬元，其中板材加工業70多萬元，飼料加工業30多萬元，税款徵收率90%以上，税收增幅超過10%，特色行業管理向前邁進了一大步。
（二）通過對板材及飼料加工行業的有效管理，初步解決了中小納税户粗放式經營的徵管難題，通過實行以電（機組）核税的方法為統一徵税標準，消除納税人之間相互猜疑心理，增加徵收公平性，降低工作難度提供了一條捷徑，也為其他行業的税收管理提供了借鑑。
税收分析調研報告 篇4
隨着我國經濟的快速增長和人口的不斷增加，土地、水、礦產等資源不足的問題越來越嚴重，生態建設和環境保護的形勢也日益嚴峻。發展循環經濟，建立資源節約型社會已經迫在眉睫。審視我國現階段財税政策，有必要調整和完善財税政策，以促進循環經濟的發展。
循環經濟是以資源的高效利用和循環利用為核心，以“減量化、再利用、資源化”為原則，以低消耗、低排放、高效率為基本特徵，符合可持續發展理念的經濟增長模式，循環經濟的增長模式是"資源→產品→再生資源"，合理的税制安排有助於促進循環經濟發展，循環經濟的主要特徵是廢棄物的減量化、資源化和無害化。發展循環經濟的基本途徑包括推行清潔生產、綜合利用資源、建設生態工業園區、開展再生資源回收利用、發展綠色產業和促進綠色消費等方面。發展循環經濟，可以解決經濟與環境之間長期存在的矛盾，達到經濟與環境的雙贏。
一、發展循環經濟需要税收政策的支持
循環經濟的發展離不開國家税收政策的支持，税收手段既能很好地調節社會資源的分配，更可有效地引導企業的經濟行為。發達國家的經驗表明，通過調整和完善税收政策、因勢利導，對於促進資源節約型和環境友好型社會發展具有十分重要的作用。新企業所得税法在推進循環經濟發展方面躍升到了新的高度。新法重新規範了税前扣除辦法和標準，建立了“產業優惠為主，區域優惠為輔”的新税收優惠體系，加大了對環境保護、新技術研發等領域的扶持和鼓勵力度，體現了發展循環經濟、保護環境、實現經濟可持續發展的思路，將有效激勵我國經濟增長方式由粗放型向集約型轉變，能源消耗由高污染、高消耗向低消耗、循環型轉變，生產技術由粗放、滯後型向科技、創新型轉變，生態環境由高污染、高破壞向低污染、友好型轉變。
二、促進循環經濟發展的税收優惠政策
1、税收政策鼓勵資源節約降耗。
（1）企業的固定資產由於技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。可以採取縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法的固定資產，包括：由於技術進步，產品更新換代較快的固定資產；常年處於強震動、高腐蝕狀態的固定資產。採取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低於企業所得税實施條例第六十條規定折舊年限的60％；採取加速折舊方法的，可以採取雙倍餘額遞減法或者年數總和法。
（2）納税人繳納土地使用税確有困難需要定期減免的，由省、自治區、直轄市税務機關地方税務局審核後，報國家税務總局批准。
（3）納税人納税確有困難的，可由省、自治區、直轄市人民政府確定，定期減徵或者免徵房產税。
2、税收政策鼓勵資源綜合利用。企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納税所得額時減計收入。減計收入是指企業以《資源綜合利用企業所得税優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止並符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。原材料佔生產產品材料的比例不得低於《資源綜合利用企業所得税優惠目錄》規定的標準。
3、税收政策鼓勵加強環境保護。
（1）企業依照法律、行政法規有關規定提取的用於環境保護、生態恢復等方面的專項資金，准予扣除。上述專項資金提取後改變用途的，不得扣除。
（2）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，可以免徵、減徵企業所得税。符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。企業從事的符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入的納税年度起，第一年至第三年免徵企業所得税，第四年至第六年減半徵收企業所得税。
（3）企業購置用於環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行税額抵免。這些税收優惠政策提高了環保企業乃至一般企業從事從事環境保護相關產品與技術開發的積極性，從而將直接有利於環保產業的發展壯大。
三、國外發展循環經濟的有關税收政策借鑑
1、德國的生態税政策。生態税是對那些使用了對環境有害的材料和消耗了不可再生資源的產品而增加的一個税種。生態税的引入有利於政府從宏觀上控制市場導向，促使生產商採用先進的工藝和技術，通過經濟措施引導生產者的行為，改進消費模式和調整產業結構。
2、日本的退税政策。政府對廢塑料製品類再生產處理設備，在使用年度內除了普通退税外，還按取得價格的14%進行特別退税。對廢紙脱墨處理裝置、處理玻璃碎片用的夾雜物剔除裝置、鋁再生製造設備、空瓶洗淨處理裝置等，除實行特別退税外，還可獲得3年的固定資產税退還。對公害防治設施可減免固定資產税，根據設施的差異，減免税率分別為原税金的40%—70%。同時，對各類環保設施，加大設備折舊率，在其原有折舊率的基礎上再增加14%—20%的特別折舊率。
3、美國的税收優惠。美國亞利桑那州1999年頒佈的有關法規中，對分期付款購買回用再生資源及污染控制型設備的企業可減銷售税10%。徵收新鮮材料税，促使人們少用原生材料、多進行再循環；徵收生態税，除可再生能源外，其他能源都要收取生態税；徵收垃圾填埋和焚燒税。從上世紀90年代起，美國政府開始了農業“綠色補貼”的試點。其特點是，設置了一些強制性的條件，要求受補貼農民必須檢查他們自己的環保行為，定期對自己農場所屬區域的野生資源、森林、植被進行情況調查。此外，對錶現出色的農户，除提供“綠色補貼”外，還可暫行減免農業所得税，以資鼓勵。
四、我國促進循環經濟發展的税收對策
與國外相對完善的生態税收和循環經濟税收制度相比，我國的税收制度在調節經濟發展、引導循環經濟方向等方面，仍然存在相當的差距。促進循環經濟發展有待進一步完善税制，為此建議採取實施以下税收政策：
1、增強資源税的環境保護功能。一是擴大徵收範圍。在現行資源税的基礎上，將那些必須加以保護開發和利用的資源也列入徵收範圍，如土地、海洋、森林、草原、灘塗、淡水和地熱等自然資源。二是調整計税依據。由現行的以銷售量和自用數量為計税依據調整為以產量為計税依據，並適當提高單位計税税額，特別是對非再生性、非替代性、稀缺性資源徵以重税，以此限制掠奪性開採與開發。三是將現行其他資
源性的税種如土地使用税、耕地佔用税、土地增值税等併入資源税，並將各類資源性收費如礦產資源管理費、林業補償費、育林基金、林政保護費、電力基金、水資源費、漁業資源費等也併入資源税。四是制定必要的鼓勵資源回收利用、開發利用替代資源的税收優惠政策，提高資源的利用率，使資源税真正成為發揮環境保護功能的税種。
2、加大消費税的環境保護功能。把使用無法回收利用的原材料、資源消耗量大、嚴重污染環境的消費品和消費行為，列入消費税的徵收範圍並徵收較高的消費税；對使用新型或可再生能源的低能耗的交通工具實行低税或免税；對於資源消耗量小、能循環利用資源的產品和不會對環境造成污染的綠色產品、清潔產品不徵收消費税，從而限制環境污染產品的生產和消費。
3、通過取消出口退税和加徵出口關税等限制一些資源性產品的出口，保護國內資源；同時通過調節進口關税提高進口產品的質量，減少污染產品的進口。
4、調整增值税。採用“消費型”增值税。目前我們國家除了東北等部分試點地區以外其餘的地區都採用“生產型”增值税。大部分企業固定資產的增值税進項税額不能抵扣，從而抑制了企業投資發展循環經濟設備的積極性。為促進企業購置除塵、污水處理和提高利用效率的環保設備，需要增加企業時這些設備的增值税進項税額抵扣的規定。
5、開徵環境保護税。將現行的排污、水污染、大氣污染（主要包括二氧化碳、二氧化硫、氮氧化合物）、工業廢棄物、城市生活廢棄物、噪音等收費制度改為徵收環境保護税，建立起獨立的環境保護税種，既喚起社會對環境保護的重視，又能充分發揮税收對環保工作的促進作用。
6、實施税收激勵機制。通過税收這個經濟槓桿，實施税收激勵機制，鼓勵循環經濟產業的發展。如對利用“三廢”的生產行業和產品進行減免税；對生產環保產品的產業給予的政策傾斜，如對無污染的農藥、化肥等可採取減免税措施；對從事環保科學技術研究和成果推廣進行支持，對單位及個人給予環保的投資、再投資、捐贈予以退税或所得税税前扣除等；鼓勵企業防治污染設備加速折舊；對使用環保建材的建築企業要予以減免税費等。
7、儘早開徵燃油税。燃油税已經在各個層面討論了很長時間，開徵燃油税對循環經濟的建立，實現可持續發展會起到較好的促進作用。
税收分析調研報告 篇5
近年來，國税部門在強化加油站税收徵管，打擊加油站企業偷逃税方面採取了一系列措施，取得了一定的成效。但隨着加油站企業的快速發展，各種新情況、新問題不斷產生，加油站税收徵管也面臨着一些新的問題，亟待我們逐步完善與健全。
一、加油站税收徵管存在的主要問題
（一）實現銷售收入不申報和申報納税數據不實。由於加油站晝夜經營，分佈廣，進貨途徑多，顧客流動大，因此加油機表數與申報數經常不符，實際庫存與賬表難以核實，為日常税收徵管帶來困難。一些加油站附設的商店、促銷贈送的禮品、汽車零配件修理修配等應税行為沒有申報銷售收入，有些加油站甚至將銷售收入掛在“應收賬款”上，納税申報質量無法保障。
（二）機外售油問題嚴重。機外售油的主要表現是加油站購進成品油後，直接批發給小型加油站，或直接銷售給工廠、專業車隊、農業用户，不通過税控加油機銷售；對摩托車、出租車和個人消費的輕質油（汽油、柴油）通常用秤或油桶計量的方式銷售，也不通過加油機銷售。目前機外銷售已成為加油站行業偷逃税的主要手法，由於税務機關對機外銷售這一税收違法行為很難控制，使得國家税款大量流失。
（三）税控裝置安裝使用存在問題。一是加油機具的使用管理混亂，税控機具取數不準確。對於加油機日常使用出現的硬件問題，税控加油機生產廠家不能夠及時解決，造成加油企業加油數量與申報數不符。由於油品價格是隨着市場需求浮動，而主管税務機關不能定期校驗税控機參數，這樣就會因為價格浮動問題使税控機的記錄金額始終小於加油金額。二是加油站税控管理系統在實際使用中缺乏實用性，系統的利用率低，未能完全發揮税控監管的作用。如對各加油站的成品油銷售數量、金額、扣除數量、納税情況的變動，不能及時利用系統形成橫向或縱向比對信息、無法統計需要數據，目前還需要配合手工記錄台帳對系統數據整理運用。
（四）財務制度不健全。《成品油零售加油站增值税徵收管理辦法》規定，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應税銷售額是否超過180萬元，均按照增值税一般納税人進行管理。部分加油站財務資料不全，財務制度不健全、財務人員的財務核算水平參差不齊，不能按增值税一般納税人的規定設置賬簿並準確核算銷售額，特別是原有一些規模較小的加油站財務核算水平較低，銷售額的正確核算問題難以保障。
（五）税務機關税控監管和日常管理偏鬆。當前，税務機關對成品油零售加油站管理普遍不到位，根據税控裝置記錄的數據計徵在某些細節上不盡完善，不能及時按企業申報數據的變動發現企業的税收問題。一是成品油銷售數量扣除方面管理混亂。目前對於扣除數量的審批和實際扣除情況税務機關未給予應有重視，使得企業存在未取得相應批覆便申報扣除數量，扣除大大超於批覆上批准的准予扣除數量等現象。受理加油企業申報的税務人員只能按企業《加油站月銷售油品彙總表》上填報的“應扣除油量”掌握企業扣除數，加油站税控管理系統也未涉及記錄企業每月扣除數量的功能，這就使加油企業可能出現年扣除數量大於流轉税科審批的數量的現象。二是税控監管乏力。徵收期申報時，申報人員僅對企業上報的《加油站月份加油信息明細表》、《加油站月銷售油品彙總表》、《成品油購銷存數量明細表》與加油ic卡和增值税申報表上的數據邏輯關係進行核對，對數據不符的現象缺乏事後調查，失去了税控管理的意義。對加油站帳務監督不嚴，致使有的加油站因財務制度不健全，無法對機內和機外銷售做詳細記錄，造成申報數據的不準確。
二、完善加油站税收徵管的建議
從實際工作上看，目前成品油零售加油站經營方式和税收徵管有其特殊性，對特殊的問題，只能採取特殊的措施來解決。加強加油站的徵管，堵住偷漏税款的漏洞，筆者認為應採取如下舉措:
（一）設立專人專崗負責。加油站企業的税控ic卡申報和管理應設立專人專崗，負責申報時對企業上報的《加油站月份加油信息明細表》、《加油站月銷售油品彙總表》、《成品油購銷存數量明細表》與加油ic卡和增值税申報表上的數據進行核對，以及時對數據波動較大、税負較低等異常情況進行調查。在日常管理工作中及時瞭解企業的經營情況，督促企業按照規定建立健全加油站日銷售台賬，並負責通知企業對税控裝置進行維護。
（二）加大税源監控力度。一是採取“駐站測算售量”法，派員實地核準加油站的實際銷售規模，以測算數據作為參照系數，對其他加油站進行對比分析，以掌握加油站應達到的實際税負。二是加大對加油站的常規檢查力度。當税控裝置運行到一段時間後，加油站總是要想方設法做手腳逃漏税款。因此，加強對加油站的税務常規檢查是一種傳統但不會過時的手段。內容包括抄表和觀察實際銷售密度等，抄表後不給加油站留底，只交其負責人登記簽名後帶回，月終根據其申報的銷售情況對照，弄虛作假者加以重罰。這種作法，可以減少加油站做手腳的機會，從而有效防止税款流失。三是嚴格台賬登記制度，加強日常管理。加油站必須按日嚴格記錄銷售情況，按月結存，在申報納税的同時報送附列資料，經審核後，基層徵收機關將相關加油信息錄入加油站税控管理系統。
（三）實行“實耗法”抵扣税款。即按當月銷項税額抵扣當月銷售數量的進項税額計算。加油站作為一般納税人享受進項税款抵扣，有的油站採用多進貨少銷售的方法，使當月甚至以後的好幾個月都沒法產生税款。為保證税款勻衡、足額入庫，防止加油站突然停業或破產導致實際已產生的增值税款流失，建議每月按“實耗法”抵扣税款。
（四）強化加油站納税評估。成品油零售單位增值税納税評估屬於增值税一般納税人納税評估的一個特殊組成部分。筆者認為可建立一套成品油零售單位的納税評估辦法，對在申報中發現的《加油站月份信息明細表》、《加油站月銷售油品彙總表》、《成品油購銷存數量明細表》與讀取的.加油ic卡和增值税申報表數據不符以及存在其他税收問題的加油站列為本月納税評估對象，移交納税評估崗實施納税評估，對低於最低税負標準的實施税務稽查。
（五）健全統一、規範的管理制度。建議制定加油站行業税收徵收管理辦法，並下發統一的流轉文書，明確規範的操作流程，包括税控加油機的安裝與維修，税控裝置的初始化，報税信息卡的數據讀取與接收，納税申報及附報資料的報送，自用油、代儲油、倒灌油、檢測用油的認定與扣除辦法，徵收方式的界定，納税評估及税務稽查的實施，加油站的違章處理等，對行業管理責任人員虛假登記税源變化、虛假鉛封或擅自啟封加油機、虛假審批倒灌油和自測用油的行為，也要制定具體的考核追究辦法。
（六）加強部門統一協調。加裝税控裝置基本上保證了反映加油站的銷售量和銷售額，然而，要想更準確地反映其經營情況，還須把住其油品進口關。把住進口關，可以準確地瞭解庫存情況，剎住“帳外經營”或“借庫經營”等偷逃税款的現象發生。當前各加油站受管理的部門較多（目前對加油站實行檢查管理的有税務、工商、公安、技術監督等部門），但由於各部門各自為政，致使國税部門無法完全控制進罐油品的數量及庫存情況。為協調統一控制住油品進罐關口，管住油料的體外循環，筆者建議，各有關部門應成立一個聯合機構，對加油站的油罐進行統一管理。
税收分析調研報告 篇6
X年，在黨組的正確領導下，按照黨組X年總體工作要求，緊緊圍繞“1558”工作思路和信息管税這一××品牌，結合我單位工作實際，堅定信心，繼續堅持依法治税，認真落實税收政策，堅持改革創新，在管理和服務上下功夫，着力加強隊伍建設，積極轉變工作作風，克服重重困難，大力組織收入，經過全單位幹部職工艱苦不懈的努力與拼搏，按時保質的完成了份税費收入任務，為完成全年的收入任務打下了堅實的基礎。
一、X年税費收入總體情況
從總體上看，X年我單位共組織徵收各項地方税費收入萬元，同比增長101.31%，增收 萬元。其中：營業税7407.15萬元，同比增長195.40%，增收4899.68萬元，貢獻率為60.08％，拉動地税收入增長60.87個百分點；企業所得税1210.42萬元，同比增長265.61%，增收879.35萬元，貢獻率為10.78％，拉動地税收入增長10.92個百分點；個人所得税521.68萬元，同比增長34.42%,增收133.59萬元，貢獻率為1.64％，拉動地税收入增長1.66個百分點；城市維護建設税820.49萬元，同比增長81.34 %,增收368.04萬元，貢獻率為4.51％，拉動地税收入增長4.57個百分點;土地增值税795.74萬元，同比增長294.45%,增收594.01萬元，貢獻率為7.28％，拉動地税收入增長7.38個百分點; 契税2150.40萬元，同比增長192.29%,增收1414.69萬元，貢獻率為17.35％，拉動地税收入增長17.58個百分點。
二、税費收入特點
（一）X年各月份之間税費收入極不平衡。與A年相比較，X年各月徵收税費收入均較同期大幅增長，但各月份的税費收入增長率波動較大，分別同比增長144.94％、52.08％、109.13％、288.62％、191.27％、13.38％、99.1％、66.22％（見圖1）。各月徵收税費收入情況中，徵收最少的月份為二月份，僅徵收税費收入1022.62萬元，最多的月份為三月份，徵收税費收入3030.11萬元，兩月之間收入相差20__.49萬元，主要原因為：二月份正值年關，是地方税收徵收小月，僅有正常月份申報税款，沒有非即期税費收入徵收。
（二）主體税種徵收税收大幅增加，地方各税有增有減。X年，營業税徵收7407.15 萬元，較同期增長195.40%，税收貢獻率高達192.87%，拉動我單位地税收入增長60.87個百分點；企業所得税徵收1210.42萬元，較同期增長265.61%，税收貢獻率為10.78%，拉動我單位地税收入增長10.92個百分點；個人所得税徵收521.68萬元，較同期增長34.42%，税收貢獻率為1.64％, 拉動我單位地税收入增長1.66個百分點。其它地方各税有升有降，除城鎮土地使用税、耕地佔用税、車船税較同期出現負增長外（房產税和土地使用税由於A年相關企業破產清算清繳欠税的原因，今年的徵收數據較去年有大幅下降，降幅均在18％以上），其餘各税都有較大增長，最低增長率為城建税22.58％。（見表一）
（三）三個產業之間第三產業税收的佔比逐年提高，增幅明顯高於第二產業。，第二產業實現地方税收5761.53萬元，佔徵收税費收入總量的35.56%，比同期回落了5.79個百分點；第三產業實現地方税收10442.53萬元，佔徵收税費收入總量的64.44%，比同期提高了5.88個百分點。第二產業税收較同期增長72.72%，第三產業税收較同期增長121.55％，第三產業税收比第二產業税收的增幅高出了48.83個百分點。
（四）房地產業税收已超過建築安裝業，成為我單位第一大税源行業。，房地產業實現税收7200.17萬元，建築業實現税收4396.10萬元，房地產業已超過建築業成為第一大税源行業，主要是由於去年一批重點工程、房地產項目大量開工，帶動了建築業税收的增長，房地產行業税收的滯後性使得房地產業税收集中到今年，帶來房地產税費收入的大幅增長。
（五）園區經濟税收拉動作用明顯。隨着各大工業園區基礎配套設施的完善，許多國內大企業、大集團紛紛入駐，帶動了××市工業經濟的快速發展，税收帶動作用明顯。如工業園、工業園、工業園等，這些園區的基礎設施及落户企業的廠區廠房的建設改造等都帶來了建安及房地產營業税的大幅增長。
（六）從企業規模看，税費收入向規模以上企業集中更為突出。X年我單位納税過百萬元的企業已有47 家，佔納税人總數的0.62%。它們在今年共繳納各項税費收入6076.73萬元，户均繳納税款129.29萬元，佔税費收入總量的48.61%。
三、税費收入情況分析
從全年看，統計局數據來源，20xx年社會消費品零售總額105000萬元，增值税收入709萬元，税負為0.6％。20__年預計114450萬元，增值税收入為760萬元，税負為0.67％；20__年規模企業工業值43114萬元，增值税收入3576萬元，税負8.29％，20__年預計企業工業值58290萬元，工業企業增值税4430萬元，税負為7.59％。
綜上所述，我局預計20__年“兩税”税源為4837萬元。比上年同期4850萬元13萬元，比洮南市計劃5432萬元短少605萬元。
我局税收收入不容樂觀，但税收徵管質量高，到為止無新的欠税。後8個月的收入現狀，我局制定了周密詳實的工作計劃，税收的徵收管理，堵塞漏洞，實施源泉控制，着重監控好税源大户的税源情況，對企業的監督和管理，税收管理員制度，納税評估的質量，問題，解決問題，並尋求各職能的合作和支持，以組織收入為中心，應收盡收，清理陳欠，杜絕新欠，為洮南經濟發展應。
税收分析調研報告 篇7
一、企業基本情況
二、通過分析確定調研重點
從上表可以看出，成本的增長率率基本與收入增長率保持一致，而各項的費用增長率卻遠遠高於銷售增長率，所以將費用列支是否合理作為調研重點。
三、調研疑點説明
針對以上重點，調研人員要求企業作出説明，與企業負責人、財務人員進行了談話，要求企業對以上分析的重點作出説明。調研人員要求企業從税收負擔率、產品製成率、單位能耗、廢料數量和售價四個指標值和費用大幅增長原因方面作出説明，企業作出瞭如下解釋：
1、產品製成率偏低是由於工人流動性強，熟練工少，生產中容易出次品，另一方面為了降低生產成本，夜間電費低廉，儘可能開夜班，導致產品質量與白天有差距。
2、單位能耗較高是企業產品品種較多，其中部分產品是外貿業務，交貨時間緊，同一規格產品連續生產時間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。
3、廢料數量和售價方面，廢料由企業所在地人員承包收購，數量大致估算，價格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報。
4、營業費用的增長是由於07有出口外銷，海運費的支出大大增加了營業費用的總額；財務費用增長的原因是06年企業還是工貿一體，而07年是純工業資金的需要量更大，貸款額度加大；營業外支出企業列支的是地方三金，因為06年三金還是包額的，而07年是按收入0.3%正常繳納的。
對於企業給出的解釋，調研人員到企業實地瞭解情況，運用綜合分析手段，在該公司服務性調研過程中，具體做法主要有：
1、對企業報送的資料、數據整理分析，從公司的申報資料提取信息，進行税負分析。
2、根據同行業的產廢率，對公司的產廢申報情況進行分析。
3、查看企業的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費用發票、海運發票是否真實。
四、開展實地調查
評估人員根據日常徵管中掌握相關信息，從税收負擔率、產品製成率、單位能耗、廢料數量和售價、費用列出等五個方面對企業情況進行實地調查和分析。
（一）税收負擔率方面
2、20xx年外銷貨物享受“免抵退”政策對增值税的影響。
3、20xx年末留抵税額為225萬元。
綜上所述各個因素還原後，該公司20xx年、20xx年度增值税税負列表如下：
從上表可以看出，該公司07年增值税税負應為2.84%,屬於正常範圍內。
（二）費用方面：管理費用中列支了固定資產8.05萬元，出國考察費2.41萬元，需由個人承擔的各項費用合計0.33萬元，營業外支出其中罰款0.81萬元，與收入無關的支出6.87萬元，共計調增收入18.47萬元。
五、調研分析
在數據分析和實地調查基礎上，採集該企業相關信息，確定四個指標參數,分析企業實際情況。
税收負擔率預警參數。
注：低檔建築管是指質量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用於建築市場產品。
該指標主要通過對企業税收負擔率的測算，將其與行業預警税負進行比對，對税收負擔率異常的企業，可以對其關聯指標進一步展開分析，以發現企業納税申報上可能存在的疑點。
產品製成率預警參數。
廢料數量和售價方面預警參數。
六、調研結論
通過以上數據分析和實地調研，可以得出結論：該公司存在倉庫銷售廢料未有出入庫，企業未準確記載銷售賬、庫存材料賬，主要相關內容記載不齊和未將全部銷售業務進行記載，費用發票未經嚴格審核，企業主動補申報銷售185萬元，補繳税款98萬元。
七、調研體會
1、加強巡查，要求税收管理員按季深入企業瞭解企業實際經營情況,做好税收分析。
2、健全監控體系：要求企業按季上報《焊管企業生產情況表》，將採集數據與預警指標進行比對。
3、特別關注異常企業，要求企業説明異常原因，不能説明具體原因的，根據情況進入日常評估或移送稽查。
4、按季開好重點行業分析會，研討行業管理經驗、辦法。探討行業管理中出現的熱點、難點，提高行業管理的規範性、統一性。
5、定期剖析税收管理員行業管理質量，參與税收管理員績效考核。