國務院一則最新文件要求個人所得税改革(下稱“個税”)要發揮收入調節功能，適當加大對高收入者的税收調節力度。
個人所得税改革最新消息
目前，正在公開徵求意見的《税收徵管法修正案(徵求意見稿)》關於建立自然人納税識別號、第三方向税務機關提交涉税信息的相關條款，也從徵管條件上為個税改革亮起綠燈。個税改革終於要走出不斷上調“起徵點”的死衚衕，綜合與分類相結合的税制改革今年將啟動。
按照現行《個人所得税法》，我國個税實行分類徵收。目前個人所得税的税目分為工資、薪金所得;個體工商户的生產、經營所得等11類，分別對應不同的税率和費用扣除額(免徵額)。
目前工薪所得税代扣代繳，徵管比較到位，其他收入尤其是偶然發生的財產性收入徵管相對薄弱，客觀上造成了收入來源單一的工薪階層繳税較多，而收入來源多元化的高收入階層繳税較少的問題，個税因此常常被詬病為工資税。
舉例説，如果你一個月月薪是10萬，個税税率高達45%，由企業代扣一分錢不能少，而一些上市公司高管減持股票，收入動輒上億元，卻可以通過税收籌劃做到5%-10%的税率，包括一些炒房者，獲益不菲，也只有20%的税率。
新税法規定主要對四個方面進行了修訂：
1、工薪所得扣除標準提高到3500元。
2、調整工薪所得税率結構，由9級調整為7級，取消了15%和40%兩檔税率，將最低的一檔税率由5%降為3%。
3、調整個體工商户生產經營所得和承包承租經營所得税率級距。生產經營所得税率表第一級級距由年應納税所得額5000元調整為15000元，其他各檔的級距也相應作了調整。
4、個税納税期限由7天改為15天，比現行政策延長了8天，進一步方便了扣繳義務人和納税人納税申報。
個人所得税徵收範圍
工資薪金所得;個體工商户生產、經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得;偶然所得;經國務院財政部門確定徵税其他所得。
個人所得税計算公式
應納税所得額 = 工資收入金額 - 各項社會保險費 - 起徵點(3500元)
應納税額 = 應納税所得額 x 税率 - 速算扣除數
説明：如果計算的是外籍人士(包括港、澳、台)，則個税起徵點應設為4800元。
個人所得税計算方法
徵繳個人所得税的計算方法，個人所得税費用扣除標準原來是20xx，十一屆全國人大常委會第二十一次會議27日再次審議個人所得税法修正案草案，草案維持一審時“工資、薪金所得減除費用標準從20xx元提高至3500元”的規定，同時將個人所得税第1級税率由5%修改為3%。
個税起徵點是3500，使用超額累進税率的計算方法如下：
繳税=全月應納税所得額*税率-速算扣除數
實發工資=應發工資-四金-繳税。
全月應納税所得額=(應發工資-四金)-3500
【舉例】
扣除標準：個税按3500元/月的起徵標準算
如果某人的工資收入為5000元，他應納個人所得税為：(5000—3500)×3%—0=45(元)
20xx年個人所得税税率表
税率表一：工資、薪金所得適用個人所得税累進税率表
注：
1、本表所列含税級距與不含税級距，均為按照税法規定減除有關費用後的所得額;
2、含税級距適用於由納税人負擔税款的工資、薪金所得;不含税級距適用於由他人(單位)代付税款的工資、薪金所得。
税率表二：個體工商户的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用
注：
1、本表所列含税級距與不含税級距，均為按照税法規定以每一納税年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的所得額;
2、含税級距適用於個體工商户的生產、經營所得和由納税人負擔税款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得;不含税級距適用於由他人(單位)代付税款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得。
案例分享
1、張三在20xx年一月份税前工資10000元，他需要繳納各項社會保險金1100元，那麼他的税後工資是多少呢?
應納税所得額==(應發工資-四金)-3500 =10000 - 1100 - 3500 = 5400元，參照上面的工資税率表不含税部分，超過4,155元至7,755元的部分，則適用税率20%，速算扣除數為555。
繳費 = 應納税所得額*税率 - 速算扣除數 = 5400*20% -555= 525元。
實發工資=應發工資-四金-繳税 = 10000 -1100-525 = 8375元
2、小明在20xx年一月份税前工資10000元，他需要繳納各項社會保險金1100元，那麼他的税後工資是多少呢?
應納税所得額==(應發工資-社保金)-3500 =10000 - 1100 - 3500 = 5400元，參照上面的工資税率表不含税部分，超過4,155元至7,755元的部分，則適用税率20%，速算扣除數為555。
繳費 = 應納税所得額*税率 - 速算扣除數 = 5400*20% -555= 525元。
實發工資=應發工資-四金-繳税 = 10000 -1100-525 = 8375元