論文題目《中國個人所得税改革面臨的困境探究》
中文摘要
改革開放以來，我國經濟的快速發展使得一部分人先富起來，國內的收入分配不均問題日益嚴重，具有收入分配調節功能的個人所得税制度也顯現出了很多不足，多年來國內學術界對個人所得税的改革進行了廣泛的討論，目前對個人所得税所存在的問題形成了較為統一的認識，問題主要集中在税制模式的選擇、應税項目的確定、税率的設計、減免税項目的設計、納税單位的設計。自 1994 年税制改革後，第九個五年計劃制定並啟動之時，我國就對個人所得税制提出了“綜合與分類相結合”(混合税制)的改革方向，歷經 4 個五年計劃，至“xx”規劃，目前個人所得税改革仍然只是在免徵額上做了幾次修正，對於系統的税制問題的改革一再受阻，遲遲沒有方案出台，可謂歷經艱辛。由此可見，個人所得税改革問題是當前税制改革中最值得研究、最需要關注、最迫切解決的一個關鍵問題。
本文采用定性與定量的方式對個人所得税模式進行探討，對比我國現行個人所得税制度存在的缺陷，分析我國税制模式選擇及改革存在的困難，結合國外個人所得税税税制改革的經驗，對税制改革中的納税單位進行更深一步的分析研究，並提出一個具體的方案以供參考。
關鍵詞：個人所得税制度 混合税制 納税單位
Abstract
Since China's reform and opening up, China's rapid economic development made partof the people become prosperous first. While the domestic income inequality problemsbecame increasingly serious, Personal income tax system which has the function ofadjusting income distribution is also showing a lot of shortcomings. In recent years,domestic academic circle has carried on the extensive discussion over personal income taxreform. At present, the researchers and scholars have formed a more unified understandingof personal income tax problems. The problem mainly concentrated on the choice of taxsystem mode, the determination of taxable items, the design of tax rates, tax reductions orexemptions of project, the design of tax unit. Since the tax reform in 1994, we have putforward “combination of comprehensive and classification”(Mix Tax System) as thereform direction of personal income tax system. After four five-year plans, to the 12thfive-year plan, the current personal income tax reform only had several modification on theexemption. The reform of tax system blocked with delayed package again and again. Thus,individual income tax reform is the most worthy of researching, needing concerns and themost urgent key problem in the current tax system reform.
This paper adopts qualitative and quantitative way to discuss the personal income taxmodel, comparing the flaws of the current individual income tax system in our country,analyzing the difficulty in the choice of tax system pattern and the reform. Based on theexperience of foreign tax reform, the report does further analysis and research for tax units,and comes up with a specific scheme for reference.
Keywords: Individual Income Tax Reform Mix Tax System Tax Unit
目 錄
第 1 章 序 言
1.1 選題背景及研究意義
1.2 文獻綜述及評述
1.2.1 國外文獻綜述
1.2.2 國內文獻綜述
1.2.3 簡要評述
1.3 研究方法和內容
1.3.1 研究方法
1.3.2 研究內容
1.4 本文的創新與不足
第 2 章 個人所得税制的基本理論
2.1 税制模式的類型及其含義
2.1.1 分類税制
2.1.2 綜合税制
2.1.3 混合税制
2.2 三種所得税模式的比較
2.2.1 從税收公平的角度
2.2.2 從税收效率的角度
第 3 章 我國現行個人所得税税制模式
3.1 我國個税税制改革的歷史沿革
3.2 我國現行税制模式的主要內容
3.3 現行課税模式存在的問題
3.3.1 現行所得税模式與個人所得税開徵的主要目標相沖突
3.3.2 採用分類税制對經濟變化缺乏彈性
3.3.3 非貨幣性收入遊離徵税範圍之外，税基較窄
3.3.4 費用扣除不合理，缺乏個性化調整
3.3.5 税率結構複雜，存在明顯的不公平
3.3.6 以個人為納税申報單位，不盡合理
第 4 章 國外個人所得税税制模式
4.1 世界個税税制模式的發展演變
4.2 典型國家的個税税制模式
4.2.1 綜合制：以美國聯邦個人所得税為例
4.2.2 混合制：以日本個人所得税(中央税)為例
4.3 對我國個人所得税制改革的借鑑
第 5 章 我國個税税制模式的改革
5.1 我國個税税制模式選擇分析
5.2 我國個税税制改革存在的困難及解決方案
5.2.1 拓寬税基
5.2.2 費用扣除
5.2.3 納税單位
5.2.4 税收徵管
5.3 對納税單位問題的進一步探討
5.3.1 國外以家庭為納税單位的實踐
5.3.2 我國實行以家庭為納税單位的設計研究
5.4 走向混合税制改革的基本框架
結 論
參考文獻
致 謝