審計調研報告3篇

根據市委辦公室《關於在全市縣處級以上領導幹部中開展“三嚴三實”專題教育實施方案》的通知精神，現將我局“三嚴三實”專題教育現階段工作有關情況報告如下：

一、基本情況

我局在市委領導下，在市委組織部、市直機關工委具體指導下，成立了以黨組書記、局長任組長，其他黨組成員為成員，監察室牽頭組織實施，辦公室、機關黨總支等科室參與的組織機構。制定了《關於在市審計局縣處級領導幹部中開展“三嚴實”專題教育實施方案》;先後四次召開局黨組會，研究部署專題教育的有關問題;召開了教育動員部署會，學習傳達了有關專題教育會議及相關文件精神;局黨組書記、局長朱廣仁和局黨組成員、紀檢組長鬍磊分別在局機關幹部大會上上黨課教育;確定了三個專題教育主題，製作了宣傳板報，在大廳電子顯示屏滾動播放三嚴三實具體內容，營造好學習氛圍;通過設立徵求意見信箱、電子郵箱、投訴舉報電話以及到企業走訪調研等形式，廣泛徵求羣眾對全市審計工作及“四風”、“三症”問題的意見和建議。6月8日至12日，利用一週時間，單位黨組成員分別與科室負責人進行談心談話活動，黨組書記分別與班子成員進行交談談話，及時掌握黨員幹部在思想、工作、生活和作風情況，至目前專題教育各項工作按方案步驟有序進行，並取得初步成效。

二、學習內容和時間安排

這次專題教育學習主要內容：以市委辦下發“三嚴三實”專題教育實施方案中的要求為依據，重點研讀好《xx談治國理政》、《xx關於黨風廉政建設和反腐敗鬥爭論述摘編》等書目，領會核心要義，把握精神實質。

具體安排：5月20日前召開專題教育前期準備工作會，擬製局機關“三嚴三實”專題教育實施方案，黨組班子會議討論通過。5月29日黨組書記、局長朱廣仁組織召開“三嚴三實”專題教育部署會暨專題黨課講授。6月19日，局黨組成員、紀檢組長鬍磊上了第二節黨課。

“三嚴三實”專題教育三個課題，課題一：嚴以修身，加強黨性修養，堅定理想信念，把牢思想和行動的“總開關”。5月至7月完成。課題二：嚴以律己，嚴守黨的政治紀律和政治規矩，自覺做政治上的“明白人”。8月至9月完成。課題三：嚴以用權，真抓實幹，實實在在謀事創業做人，樹立忠誠、乾淨、擔當的新形象。10月至11月完成。每個班子成員自選一個課題，撰寫講稿，以黨課形式進行討論交流。

年底召開局民主生活會。

三、主要做法和經驗

一是堅持領導帶頭。局班子成員、科室負責人以身作則，當標杆、作示範、以上率下，帶頭學習、帶頭查找“不嚴不實”問題、帶頭開展批評與自我批評、帶頭整改落實;其他黨員幹部要自覺主動參與、配合、支持專題教育。

二是貫徹從嚴從實的要求。以從嚴從實的作風開展專題教育，把嚴的標準、嚴的措施、嚴的紀律貫穿專題教育始終，以嚴促深入，以嚴求實效。特別是把黨組成員講黨課、專題學習研討、專題民主生活會和組織生活會、整改落實和立規執紀這五個“關鍵動作”抓細抓實抓到位，真正從思想上、工作上、作風上嚴起來、實起來，以看得見、摸得着的成效迎接市委的檢查驗收和幹部羣眾的檢驗。

三是着重抓好學習教育。開展專題教育，首要是抓好學習教育、打牢思想根基。堅持把深化學習教育放在首位，安排充足的時間自學、集體學，原原本本研讀《xx談治國理政》等重點書目、黨章黨規和先進典型，做到學而信、學而用、學而行。把學習當成一種習慣，養成良好學風，久而久之對堅定理想信念就會產生潛移默化、水滴石穿的功效。

四是突出問題導向，強化問題整改。堅持向問題“叫板”，把問題意識、問題導向貫穿專題教育的全過程，把發現問題、找準問題、解決突出問題作為這次學習教育的出發點和落腳點。緊扣中央提出的“三個着力解決”、“三個見實效”，聚焦問題，在羣眾路線教育實踐活動的基礎上，誠心誠意跟幹部羣眾徵求意見建議，深挖根源，聞過則改，立行立改，對羣眾反映強烈的“不嚴不實”問題，要進行專項整治，嚴格正風肅紀，同時要主動建制度、立規矩，強化剛性約束，以解決問題的成果來檢驗專題教育的成效。

五是以專題教育促作風轉變，落實全年目標任務。用“三嚴三實”的作風，更好地幹工作，圖發展，當好全市經濟運行的“衞士”和反腐敗“利劍”。堅持把專題教育與審計業務工作、機關作風建設活動有機融合，相互促進，兩手抓、兩不誤,確保全年工作目標任務全面落實。

四、主要收穫

一是深刻理解“三嚴三實”要求，進一步推動審計機關作風新轉變。審計機關紮實開展羣眾路線教育實踐活動，就要把貫徹落實“三嚴三實”要求作為檢驗活動成效的現實抓手，堅持做到內化於心、實化於行、外化於形，推動作風建設實現新轉變。將信念堅定、為民服務、勤政務實、敢於擔當、清正廉潔作為衡量審計隊伍建設的標準，做到嚴格執行“八不準”審計紀律和各項廉政規定，以鐵的紀律保持審計隊伍的清正廉潔。建立健全首問責任制、限時辦結制、審計整改落實制度、審計過錯責任追究制等各項規章制度，並持之以恆抓好各項制度落實和執行，切實推動審計機關作風建設實現新的轉變。

二是自覺貫徹“三嚴三實”要求，進一步促進審計工作新發展。審計人員自覺貫徹“三嚴三實”要求，緊緊圍繞黨委、政府中心工作，緊緊圍繞人民羣眾最關心、最直接、最現實的利益問題，卓有成效地開展審計監督工作。聚焦羣眾反映強烈的熱點、難點，對一些不合理、不公平的現象，比如教育、醫療亂收費、環境污染、惠民政策落實不到位等情況，及時向政府及相關部門提出有針對性、有價值性的審計意見和建議。在審計項目實施中，通過召開審計進點會、被審計單位羣眾參加的審計座談會，開展問卷調查、組織專項調查或延伸調查等，充分聽取羣眾的意見和建議。圍繞一些關係羣眾切身利益的專題大力開展調研活動，尤其要深入到羣眾反映問題突出的地方，廣泛聽取他們的意見，掌握基層和羣眾存在的困難和問題，認真分析原因，並有針對性地提出審計建議，為黨和政府的決策服務，不斷提高審計工作為民服務的科學化水平。

三是充分認識到“三嚴三實”是密切相聯、相互促進的有機統一整體;堅定理想信念，嚴守政治規矩，正確對待興趣愛好，做到嚴以修身;堅持權為民所用，依法行使職權，自覺接受監督，做到嚴以用權;敬畏人民、敬畏法紀、敬畏崗位、敬畏歷史、敬畏人生，做到嚴以律己;樹立正確政績觀，改進調查研究，沉得下身子，做到謀事要實;敢於擔當，當好政策措施落實的“督查員”，當好深化改革的“催化劑”，當好經濟發展的“安全員”，當好反腐敗的“利劍”，當好公共資金的“守護者”，當好權力運行的“緊箍咒”，做到創業要實;要襟懷坦白，為人忠誠、真誠、正派、善良，做到做人要實。

五、存在問題

一是在專題教育中思想認識與上級要求還有一定差距，部分黨員幹部認為是縣處級領導幹部的事，與己無關，對活動重要性的認識還有待提高和改進，學習廣度還有得加強。二是在“嚴以律己、謀事要實、創業要實”上還有待於進一步提高。在工作上遇到難題時，不善於思考、動腦，等待領導的指示，説一步走一步，未能把工作做實、做深、做細，滿足於過得去。對業務知識的學習還不夠，不注重業務知識的全面性，等到問題出現再想辦法解決。有時由於工作的重複性，圖省事，照搬照抄，沿用老方法解決問題。

一、審計過程中發現的問題

（一）施工單位報審結算存在的問題。在審計中我們發現，有的施工企業利用建設單位對建設工程結算的知識瞭解較少，不能對建設工程結算進行有效地監督的情況，採用多計工程量，高套定額，編制假預算和假結算，重複計算工程量等手段，高估工程造價。

（二）審計工程結算審核面臨的問題。

1、承包工程合同簽定不規範，工程結算計價難以確定。在審計過程中發現，建設、施工雙方承包工程合同簽訂不規範。在簽訂合同時不按投標文件的內容逐一填寫，尤其是建築規模和中標價，存在少填或者不填的現象，給工程計價取費留下活口，目的是為了竣工後高報工程結算價格打下伏筆，使得原本十分嚴肅的合同失去約束作用，建設單位失去了對施工單位工程報價的有效監督，容易造成決算價格偏高。同時，給工程結算造價審核帶來難度和風險。

2、建設單位不正常的舉動，增加審計難度。審計的根本目的是幫助建設單位節省建設費用，降低基建成本，提高投資效益。但基建結算審計並不受所有建設單位的歡迎，因為有些建設單位的基建管理人員在工程項目實施過程中與施工單位逐漸產生經濟瓜葛，因而這些人思想上有顧慮，認為基建審計核減額越大，説明自己工作中存在的問題越多，甚至出現施工單位都予以認可的核減，而建設單位反不認可的咄咄怪事。此外，建設單位打着“降低工程成本，節約建設資金”的旗號，肢解工程項目，將一個本應完整的單項工程肢解成若干子項發包給多個施工單位施工，除了要支付總承包單位服務費，增加工程成本外，有的還指定基建材料，指定材料供貨商，甚至乾脆代施工單位採購建築材料等。所有這些建設單位不正常的舉動，都增加了工程造價的審計難度。

3、材料成本難以確定。現階段建築材料市場不規範，價格混亂。材料材質相同，價格不同;產地不同，價格不同;渠道不同，價格不同。市場價格差異懸殊，我們在審計過程中感覺到材料實際價格無法核實，成本難以測定。即使是審核其原始購貨發票，也由於外部建築材料市場的混亂使得真偽難辨，況且回扣與折扣普遍，幅度不同，更增加其難度。

4、監理單位沒有盡職造成工程結算審核難以深入。限於目前審計機關的技術力量和裝備水平，實施工程結算審計難以做到全程跟蹤審計，更無法採取技術掃描和鑽芯取樣等先進檢測手段，因而審計所依賴的工程實施過程抽樣檢測資料只能以監理部門提供的監理日誌為主要參考依據。但工程結算審計中發現，監理單位提供的監理日誌並不能客觀反映工程實施過程的真實情況，或填寫不規範，或當時編造虛假記錄，或事後補做虛假記錄，或找不具監理資質的人員編造日誌。所有這些，説明工程監理單位沒有按規定進行監理驗收，監理存在“走過場”的現象。如我們在裝飾工程項目審計中發現，居室裝修普遍存在較嚴重的質量問題，牆面、頂棚抹灰層脱落，通體磚顏色深淺不一造成地面花，地縫大，地不平等現象。究其原因，除了施工單位偷工減料，沒有嚴格按材料工藝要求進行施工，建設單位忽視對裝飾工程的質量管理外，監理單位沒有盡職是主要原因。這既給工程質量造成很大隱患，又使工程結算審核難以深入進行。

二、問題的成因簡析

（一）很多施工企業的工程造價編制人員，在編制工程項目決算時為了省時間圖省事，往往不對竣工工程進行實地現場勘察，甚至在對工程圖紙及相關變更材料均不熟悉的情況下就草率編制，導致已變更取消的工程項目在工程結算中仍然出現等高估冒算的情況。有的則有意增大工程造價，以提升其勞務費的“含金量”，進而造成工程造價增大。

（二）施工單位施工過程中對技術資料的未能完整歸檔或有意不建檔，造成建設單位在工程竣工後無法建立完整的工程資料檔案並按要求報送工程結算所需資料，從而使審計工作週期拉長、風險加大。　

（三）建設單位缺乏工程技術專管人員和工程技術專業知識或工程技術人員職業道德水準不高，造成工程項目施工中不合規的變更籤證增多，從而使得工程造價隨意增大。

近年來，隨着國有企業改制的不斷深入，地方國有企業審計國有企業審計對象大幅度減少，企業審計逐漸呈現出淡化趨勢。隨着經濟和社會的發展，當前企業審計正面臨着新的機遇和挑戰，強化企業審計職能既是審計機關的法定責任，也是審計適應經濟結構轉型實現自身職能轉型的現實需要。在此我擬就地方審計機關企業審計的現狀作些初步分析，並對如何加強企業審計作些理性思考。

一、當前企業審計面臨的現狀與難點

（一）企業結構發生了深刻變化。我市為適應地方經濟發展而相繼組建了一些國有控股公司，這些公司的經營業務包括：負責基礎設施、基礎產業、支柱產業“兩基一支”等社會經濟發展瓶頸領域項目的融資、投資、建設監管、運營監管、投資回收和相關債務清償；負責城市可經營性資產的經營和資本運作；它們在全市國有資本中所佔比重較大，且在地方經濟建設中發揮着舉足輕重的作用，企業運行所依託的法律環境較為複雜，且要求的計算機業務水平較高，如果審計人員沒有一定的專業水準，不懂電算化和業務系統審計，審計工作將難以有效開展。在評價其經濟行為的目標性和效率性時，也有諸如經濟效益和社會效益等因素需要綜合考量。這對於審計人員的專業水準提出了很高的要求。

（二）企業審計力量大幅削弱。一方面，隨着審計工作重點逐步由企業審計向財政審計、固定資產投資審計和經濟責任審計等方面轉移，審計機關投入企業審計的力量已逐步減少。業務量的大幅減少導致平時缺少練兵，而方方面面的工作考核又更多傾向信息化和宏觀性，導致新進局人員往往對企業審計技能的積累重視不夠，業務能力有待提升。另一方面由於企業的成本費用核算相對要複雜些，願意認真學習、鑽研企業審計知識的人員也較少。企業審計業務人員少，不利於今後企業審計工作的開展和形勢發展的需要。

二、深化企業審計的幾點思考

當前地方審計機關企業審計面臨困難的原因是多方面的，既有經濟發展的原因也有體制機制因素，但是我們在實際工作還是要調整思路、主動出擊。我們認為現階段企業審計可在以下幾個方面加以探索：

（一）把握全局，突出重點

李金華同志指出，企業審計應堅持“把握全局、突出重點、重在整改、提高效益”的要求。為此，我們首先要全面瞭解掌握審計機關管轄範圍內國有企業的總體情況，瞭解管轄範圍有哪些國有企業，它們的規模特點、效益等情況，建立起審計對象信息庫，收集有關的報表資料，並對這些審計對象進行動態分析，在此基礎上確定哪些企業屬於審計監督的重點對象。其次，在對一個具體的企業進行審計時，先必須對這個企業的總體情況有一個基本的把握，要詳細瞭解被審計企業總體的機構設置、資產構成、工作流程、資金的主要流向、內部控制等情況，不僅審核財務數據，更注重對非財務資料的審計，向管理、制度、決策等領域延伸審計觸角加強綜合分析，挖掘審計深度。在全面掌握企業總體情況的基礎上，確定審計的重點、關鍵點，對佔比較大的資產、負債和損益項目作重點分析，弄清楚以下幾點：1、企業至審計日淨資產狀況及其構成，即企業有多少“家底”；2.企業資本結構是否合理，並對企業資產的流動性及長短期償債能力作出評價；3.企業收入構成及比重，重點是盈利能力和可持續發展能力分析；4.企業基本業務流程和財務流程，查明是否存在重大違規事項或不規範的財務處理。並且對重大的經營事項追根究底，做到有放矢，切中要害。

（二）積極探索，提升效益

在新時期,企業審計應注意將財務收支審計與績效審計有機結合起來，站在更高層次上，重點關注企業發展的目標和戰略，從經營機制、管理方式、治理結構、投資狀況、內部控制、信息系統等方面，全面、系統地檢查和評價企業的經營管理活動的效率及效益性。企業創造效益包括創造經濟效益和社會效益兩方面。在考核經濟效益方面，一是確定已實現的經營成果水平，主要是確定所實現的營業收入、營業利潤、利潤總額、上繳利税總額、資金利潤率等各項經濟指標水平；二是審查計劃目標的完成情況，主要是將被審計單位實際數與計劃數、目標數相比較，確定完成程度；三是與相關指標進行比較，進而總結其成績並揭示其存在的差距。通過與被審計單位不同歷史時期經濟指標的比較，或者與其它單位、同行業先進水平等進行比較，可以發現存在的差距與不足，為進一步提高經濟效益明確方向。社會效益可通過以下幾方面綜合考量：一是是否促進當地經濟社會的發展；二是是否提供更多的就業機會或者有效地幫助人民就業、創業；三是是否遵守國家法律法規，維護並執行地方政策條例，在承擔基礎建設，改善投資環境，提高國家和地方實力或影響方面有哪些貢獻。也可參照國資部門確定的指標，與企業達成情況做對比。並且在審計中重點查找企業經營管理中存在的突出隱患，以及由此導致的國有資產流失等重大違法違規問題和影響企業經營績效的問題，深入分析產生問題的原因，提出加強管理、提高效益的建議。

（三）更新觀念，提高素質

新形勢的發展對企業審計人員提出了更高的要求。無論是效益審計、財務收支審計還是計算機輔助審計，最終都是由人來實現的。現在的國有企業，經營規模、範圍更大，管理理念更加先進，企業管理人員也比以前層次更高，有關企業的財務會計制度、會計準則變化很大。企業審計人員如果不與之相適應，不熟悉國家的宏觀政策法規，不掌握新的會計準則制度，不瞭解企業發展的內外部環境，是很難發現問題並提出有針對性的審計建議；與以前的企業審計相比，現在的企業審計更應當側重於為宏觀管理服務。這就要求審計人員，不僅要會查賬，還要會綜合分析、總結，增強透過現象看本質的能力；熟練地運用計算機已不再是審計人員的特長，而是審計人員必須掌握的基本技能，“不懂計算機就會失去審計人員的資格”正慢慢地由危機變成現實。面對新的形勢，審計機關應該重視對審計人員的培訓，提高企業審計人員的綜合素質，優化企業審計人員的專業結構的同時，企業審計人員自身也要有緊迫感，自覺加強學習，不斷進取，瞭解和掌握現代審計的技術和方法，熟悉相關的業務和政策，努力提高自身的整體素質，適應形勢發展的需要。

（四）結合內審，促進發展。地方審計機關企業審計在關注企業經濟效益、社會效益的同時，更應關注企業的可持續發展能力，促進企業建立科學管理制度，強化內部免疫系統功能，幫助企業增強核心競爭力。所以必須與加強企業內審指導工作相結合。地方審計機關應加大對內審人員的培訓和管理，不斷提升內審人員的專業素養，幫助企業建章立制、規範財務管理，引導企業將內部審計工作重點從財務收支層面延伸到業務管理層面上，為企業經營決策服務，從而進一步提高了國有資本的運行效率。